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　　單選題

　　在對某個高風(fēng)險領(lǐng)域的特定審計項目制訂計劃時，首席審計執(zhí)行官認(rèn)為現(xiàn)有人員不具備完成該業(yè)務(wù)的必備技能，那么最符合審計計劃標(biāo)準(zhǔn)的做法應(yīng)該是：

　　A.由于不具備必備技能，因此不實施該審計。

　　B.將該審計作為一次鍛煉機會，讓內(nèi)部審計師們在審計實施過程中學(xué)習(xí)。

　　C.考慮運用外部資源來補充所需知識、技能、方法并完成該項業(yè)務(wù)。

　　D.實施該審計，但鑒于技能的缺乏而限定審計范圍。

　　【參考答案】C

　　【解題思路】

　　《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，“當(dāng)內(nèi)部審計師缺乏完成全部或部分業(yè)務(wù)所必需的知識、技能或其他能力時，首席審計執(zhí)行官必須向他人尋求充分的專業(yè)建議和協(xié)助”。

　　A.不正確。是否實施審計關(guān)鍵取決于組織對內(nèi)部審計工作的要求和審計工作目標(biāo)，而不在于內(nèi)部審計師是否具備必備技能。在內(nèi)部審計師缺乏必要技能的情況下，可以引進外部服務(wù)。

　　B.不正確。在不具備必備技能的情況下勉強進行審計將會影響審計工作質(zhì)量，加大審計風(fēng)險。

　　D.不正確。如果因缺乏技能而限定審計范圍，將會增大審計風(fēng)險，影響審計目標(biāo)的實現(xiàn)。

　　單選題

　　在確定分配給某項審計業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計師的數(shù)量和經(jīng)驗水平時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)考慮的因素不包括：

　　A.審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜性。

　　B.可利用的審計資源。

　　C.內(nèi)部審計師的培訓(xùn)需求。

　　D.與上一次審計的間隔時間。

　　【參考答案】D

　　【解題思路】審計間隔時間與審計人力資源的分配沒有直接關(guān)系。

　　單選題

　　能夠仔細區(qū)分審計中的范圍限制和其他限制對內(nèi)部審計師來說很重要。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，以下哪項不屬于范圍限制?

　　A.被審計單位的分公司管理層表示該分公司正在對一個主要的計算機系統(tǒng)進行轉(zhuǎn)換，而且計劃實施的那部分電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)(EDP)的審計不得不推遲到下一年。

　　B.審計委員會審査了當(dāng)年的審計計劃并且刪除了首席審計執(zhí)行官認(rèn)為很有必要實施的審計項目。

　　C.被審計單位表示自己的某些客戶不能接觸，因為組織正在與這些客戶談判一項長期合同，他們不希望客戶因此受到干擾。

　　【參考答案】B

　　【解題思路】這種情況屬于審計委員會對審計計劃的審核和批準(zhǔn)，不是來自管理層或其他方面的對內(nèi)部審計工作的范圍限制。

　　根據(jù)《實務(wù)公告》“對獨立性或客觀性的損害”的內(nèi)容，審計范圍限制包括限制在內(nèi)部審計活動中，接觸與開展審計業(yè)務(wù)相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)。A選項的做法限制了內(nèi)部審計師與審計工作相關(guān)的系統(tǒng)和記錄的接觸，屬于一種范圍限制。C選項的做法限制了內(nèi)部審計師與其客戶的接觸，屬于一種范圍限制。

　　單選題

　　內(nèi)部審計部門遇到了來自高級管理層的范圍限制，這將會影響內(nèi)部審計部門對潛在被審計單位審計時實現(xiàn)審計目標(biāo)的能力。該范圍限制的性質(zhì)應(yīng)該：

　　A.在審計工作底稿中注明，但如果有可能，還應(yīng)當(dāng)按計劃實施審計業(yè)務(wù)并繞開范圍限制。

　　B.告知外部審計師，以便他們能夠更加詳細地調(diào)査該領(lǐng)域。

　　C.最好通過書面形式傳達給董事會。

　　D.告知管理層該限制不能接受，因為它將削弱審計部門獨立性。

　　【參考答案】C

　　【解題思路】根據(jù)《實務(wù)公告》“對獨立性或客觀性的損害”內(nèi)容，向董事會、審計委員會或其他相關(guān)治理機構(gòu)報告審計范圍受限及其潛在影響，C選項做法能夠取得最好的效果。

　　A.不正確。在遇到來自高級管理層的范圍限制的情況下，內(nèi)部審計師往往無法按計劃實施審計工作或繞開范圍限制，在審計工作底稿中注明這種限制的性質(zhì)的做法也無助于問題的解決。

　　B.不正確。內(nèi)部審計部門將此事告知外部審計師無助于問題的解決，而且這樣做可能會損害公司的利益。

　　D.不正確。在范圍限制來自高級管理層本身的情況下，這種告知往往難以有效地改變管理層的有關(guān)做法。

　　單選題

　　在確認(rèn)是否應(yīng)將采購部或人事部列人審計日程安排時，以下哪個因素最不重要?

　　A.其中一個部門的經(jīng)營發(fā)生了重大變動。

　　B.最近新來了一個精通其中某個領(lǐng)域知識的內(nèi)部審計師。

　　C.其中一個部門比其他部門更有機會取得經(jīng)營收益。

　　D.其中一個部門的潛在損失遠遠大于其他部門。

　　【參考答案】B

　　【解題思路】內(nèi)部審計師的技能是確定審計工作日程安排時需要考慮的一個事項，但審計項目計劃主要是根據(jù)風(fēng)險程度和重要性原則來確定，相對其余3項，此項是最不重要的因素。

　　A.根據(jù)《實務(wù)公告》“組織的主營業(yè)務(wù)、程序、系統(tǒng)和控制等方面的變化”是確定審計工作日程安排應(yīng)考慮的一個重要因素。

　　C.D.審計日程安排要以從高級管理層和董事會獲取的風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，實現(xiàn)營業(yè)利益的機會是高層重點關(guān)注的目標(biāo)，且潛在損失與營業(yè)利益密切相關(guān)，均應(yīng)成為內(nèi)部審計確定審計工作日程安排應(yīng)考慮的一個重要因素。

　　單選題

　　風(fēng)險評估是對可能出現(xiàn)的對組織不利的情況和/或事件的專業(yè)判斷進行評估和綜合的系統(tǒng)過程，以下陳述中哪項正確反映了首席審計執(zhí)行官應(yīng)采取的恰當(dāng)行動?

　　A.首席審計執(zhí)行官通常應(yīng)當(dāng)對高風(fēng)險的活動優(yōu)先考慮實施審計。