內(nèi)部審計工作
內(nèi)部審計工作包括以下四個步驟：(1)計劃審計業(yè)務(wù);(2)確認、分析、評價和記錄審計信息;(3)溝通審計結(jié)果：(4)根據(jù)IIA《實務(wù)公告》以及需要遵守的其他職業(yè)、法律或法規(guī)標準來監(jiān)督整個審計過程。因此，在具體審計業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計師應(yīng)該收集、分析、評價和記錄足夠的證據(jù)，以實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)目標。可以說，整個內(nèi)部審計過程就是不斷收集審計證據(jù)、鑒定審計證據(jù)、最終作出審計判斷的過程。收集審計證據(jù)來支持審計判斷是內(nèi)部審計工作的一個重要組成部分，是內(nèi)部審計的核心工作。
審計證據(jù)是指內(nèi)部審計師在審計過程中收集的，為審計結(jié)論和審計建議提供支持的信息。按照來源和接觸人，審計證據(jù)可以被分為內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)、內(nèi)——外證據(jù)和外——內(nèi)證據(jù);按照特征，審計證據(jù)可以被分為實物證據(jù)、證明證據(jù)、文件證據(jù)和分析證據(jù);按照說服力，審計證據(jù)可以被分為可充分信任證據(jù)、可部分信任證據(jù)和不可信任證據(jù);按照法律概念，審計證據(jù)可以被分為直接證據(jù)、旁證、最優(yōu)證據(jù)或首要證據(jù)、次要證據(jù)、意見證據(jù)、附屬證據(jù)、確證證據(jù)和佐證證據(jù)。
典型例題
【例題】于審計證據(jù)的最好描述是：
a.初步計劃和調(diào)查記錄、審計方案以及外勤工作結(jié)果。
b.審計師記錄整理的信息和通過觀察情況、與人員面談和檢查記錄所取得的信息。
c.一個中間事實或一組事實，審計師能夠通過它們來斷定某一審計結(jié)論的合理性。
d.沒有實現(xiàn)預(yù)期目標的系統(tǒng)、采取的不適當(dāng)行動以及應(yīng)該采取卻沒有采取的行動所作的詳細記錄。
相關(guān)知識
3.1按證據(jù)來源分類
3.1.1內(nèi)部證據(jù)(Internalinformation)：由被審計單位產(chǎn)生、處理及保存的一些信息資料。一般來說，其證明力要低于那些在形成或處理過程中有外部單位參與的證據(jù)�，F(xiàn)金日記賬就是典型的內(nèi)部證據(jù)，因為它首先由被審計單位記錄而成，后又由被審計單位處理和保存。
3.1.2內(nèi)——外證據(jù)(Internal—externalinformation)：形成于被審計單位，但是經(jīng)歷了外部單位的經(jīng)營活動過程并由這些單位進行處理后的一些信息資料。一般來說，內(nèi)一外證據(jù)的可靠性被認為要大于內(nèi)部證據(jù)，但是，兩者都始于被審計單位，所以都會受到被審計單位的制約。典型的內(nèi)一外證據(jù)是經(jīng)銀行核銷的支票。
3.1.3外——內(nèi)證據(jù)(External—internalinformation)：形成于外部單位，然后由被審計單位處理或保存的一些信息資料。這類證據(jù)因為是外部單位編制的，因而增強了證明力。但是，由于它們有可能被被審計單位篡改或錯誤地使用，從而又削弱了其可靠性。典型的外一內(nèi)證據(jù)是供貨商開具的發(fā)票。
3.1.4外部證據(jù)(Externinformation)：形成于外部單位，由內(nèi)部審計師直接從外部獲得的一些信息資料。當(dāng)審計證據(jù)來源于獨立的第三方時，被審計單位就沒有機會修改這些證據(jù)，所以這類證據(jù)通常被認為是證明力最強的審計證據(jù)。典型的外部證據(jù)是應(yīng)內(nèi)部審計師要求且直接郵寄給內(nèi)部審計師的應(yīng)收賬款查詢回函。
典型例題
【例題】下列哪項是內(nèi)部文件證據(jù)的例子?
a.承運人的提貨單
b.銷售發(fā)票副本
c.顧客采購訂單
d.供貨商的月末報表
【例題】為支持審計結(jié)論所收集的證據(jù)可按照可信度分級，最可靠的審計證據(jù)形式是：
a.從被審計單位處獲得的內(nèi)部文件
b.從外部來源中直接獲得的外部文件
c.經(jīng)歷過嚴格內(nèi)部審查程序的內(nèi)部文件
d.已在外部單位流轉(zhuǎn)過的內(nèi)部文件
3.2按證據(jù)特征分類
3.2.1實物證據(jù)(Physicalinformation)：指內(nèi)部審計師通過對人、財、物和活動的直接觀察和審查所獲得的證據(jù)，如：存貨盤點所獲得的證據(jù)、觀察者的陳述、照片、圖解、地圖等。當(dāng)獲取實物證據(jù)，尤其是有關(guān)某一重要情況證據(jù)時，一般需要至少兩名以上內(nèi)部審計師在場。
3.2.2證明證據(jù)(Testimonialinformation)：指被審計單位的個人、其他與被審計單位有聯(lián)系的人員以及獨立第三方，在回答詢問或在面談時所做的口頭或書面的說明。這種證據(jù)不能完全令人信服，如果可能，應(yīng)該獲取其他形式的證據(jù)來支持它，例如系統(tǒng)流程圖或書面政策和程序。證明證據(jù)的主要作用在于可以為下一步審計工作提供重要方向。
3.2.3文件證據(jù)(Documentaryinformation)：是內(nèi)部審計師收集的證據(jù)中最常見的類型，它可以是內(nèi)部證據(jù)也可以是外部證據(jù)，除了紙制的以外，還包括其他介質(zhì)記錄的證據(jù)，包括信件、發(fā)票和會計記錄、運輸記錄、驗收報告、采購訂單、備忘錄、電子郵件、項目清單、控制日志、系統(tǒng)編制文檔，等等。文件證據(jù)能夠被偽造，因而需要其他因素來保證其可靠性。
3.2.4分析證據(jù)(Anal如calinformation)：是內(nèi)部審計師通過分析證據(jù)之間相互關(guān)系，或者分析內(nèi)部控制情況下證據(jù)形成的特殊政策及過程所得到的證據(jù)。分析證據(jù)屬于旁證，分析過程包括計算、比較、推理、分析等程序。
典型例題
【例題】回復(fù)審計師質(zhì)詢的信件是以下哪一種審計證據(jù)的例子?
a.實物證據(jù)
b.證明證據(jù)
c.文件證據(jù)
d.分析證據(jù)
【例題】對某建筑承包商進行審計的內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)材料成本按照賬單的某一百分比上升，因此該審計師懷疑由公司付款的材料被運送到他人處。哪一類審計證據(jù)將會使該審計師認定弄錯賬的事項已經(jīng)發(fā)生?
，我們將會及時處理。