a.文件
b.實(shí)地盤點(diǎn)
c.函證
d.分析
【例題】在審計(jì)銷售人員的旅行費(fèi)用時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師計(jì)算所有銷售人員每天平均的旅行費(fèi)用，然后對(duì)高于平均值的銷售人員的旅行費(fèi)收據(jù)進(jìn)行詳細(xì)檢查，這個(gè)過(guò)程表示使用了哪種類型的審計(jì)證據(jù)?
a.文件及實(shí)物證據(jù)。
b.分析及實(shí)物證據(jù)。
c.文件及分析證據(jù)。
d.實(shí)物及證明證據(jù)。
3.3按審計(jì)證據(jù)的說(shuō)服力程度分類
3.3.1充分證明力證據(jù)(Fullrelianceinformation)：意味著這些證據(jù)不需要佐證證據(jù)的支持，就可以支持內(nèi)部審計(jì)師作出審計(jì)決定。例如，內(nèi)部審計(jì)師可以認(rèn)為通過(guò)親自盤點(diǎn)獲得的存貨數(shù)額是可靠的、充分的、相關(guān)的及有用的證據(jù)。
3.3.2部分證明力證據(jù)(Partialrelianceinformation)：意味著這些證據(jù)只具有部分證明力，必須在其他佐證證據(jù)的輔助下，才可以支持內(nèi)部審計(jì)師作出審計(jì)決定。例如，通過(guò)與被審計(jì)單位中的某人面談所獲得的證明證據(jù)，就需要以詳細(xì)檢查和分析性程序的結(jié)果加以驗(yàn)證。
3.3.3無(wú)證明力證據(jù)(Norelianceinformation)：意味著這些證據(jù)本身不具有證明力，內(nèi)部審計(jì)師不能依靠其作出審計(jì)決定。但是，這些證據(jù)有助于指導(dǎo)審計(jì)方向，幫助內(nèi)部審計(jì)師獲取有價(jià)值的信息。例如，通過(guò)與被審計(jì)單位中的某人面談所獲得的證明證據(jù)，如果未經(jīng)證實(shí)，缺少其他證據(jù)的支持，很難令人信服，但有助于內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)一些線索。
通常認(rèn)為，文件證據(jù)、專家意見(jiàn)、來(lái)自于良好控制系統(tǒng)的證據(jù)、獨(dú)立于被審單位經(jīng)營(yíng)過(guò)程的證據(jù)以及經(jīng)證實(shí)的證據(jù)具有較強(qiáng)的說(shuō)服力。
典型例題
【例題】對(duì)下面列示的審計(jì)證據(jù)類型來(lái)說(shuō)，哪一選項(xiàng)表示各類型審計(jì)證據(jù)的說(shuō)服力按照從高到低的一般順序排列?
I.詢問(wèn)管理部門II.觀察被審計(jì)單位的處理過(guò)程III.實(shí)物檢查IV.外部提供的資料a.III、，IV、II和Ib.IV、I、II和IIIc.II、IV、I和IIId.IV、III、I和II
【例題】文件提供了具有不同程度說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)，如果審計(jì)目標(biāo)是證實(shí)從供貨商處取得的特定發(fā)票已獲得支付，下列哪一項(xiàng)文件通常會(huì)提供最具說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)?
a.被審計(jì)單位現(xiàn)金支出日記賬中記錄的有包含供應(yīng)商發(fā)票憑證支持的分錄。
b.支付給供應(yīng)商并有發(fā)票支持的已核銷的支票，該支票包括在內(nèi)部審計(jì)師從銀行直接取得的截止日銀行報(bào)表中。
c.列示了已支付發(fā)票的應(yīng)付賬款明細(xì)賬。
d.已經(jīng)蓋上“付訖”戳記并附有相關(guān)支票號(hào)碼的供應(yīng)商原始發(fā)票。
【例題】?jī)?nèi)部審計(jì)師關(guān)心所有存貨的計(jì)價(jià)，將下列判定存貨計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)按說(shuō)服力從高至低順序進(jìn)行排列I.按單個(gè)產(chǎn)品計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率。
II.通過(guò)與市場(chǎng)部經(jīng)理面談以確定產(chǎn)品的可銷售性，對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率小于或等于2的存貨項(xiàng)目評(píng)價(jià)其凈變現(xiàn)能力。
III.計(jì)算所有存貨產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值(NRV)(根據(jù)最后的銷售價(jià)格，用審計(jì)軟件計(jì)算NRV)，并將其與成本進(jìn)行比較。
IV.選取存貨的一個(gè)統(tǒng)計(jì)樣本，檢查最后的采購(gòu)文件(發(fā)票和收貨清單)，以計(jì)算存貨成本。
a.I、II、III和IV
b.I、IV、II和III
c.IV、I、IIl和II
d.II、III、IV和I
3.4按審計(jì)證據(jù)的法律概念分類
注意：在本節(jié)中，“證據(jù)”(evidence)一詞的應(yīng)用是基于嚴(yán)格的法律概念，是內(nèi)部審計(jì)師在參與舞弊調(diào)查或提供訴訟支持服務(wù)等業(yè)務(wù)時(shí)尤其需要了解的。而“證據(jù)”(information)一詞是指能夠用于支持內(nèi)部審計(jì)師的觀察結(jié)果、結(jié)論和建議的任何證據(jù)資料，涉及范圍很廣。對(duì)內(nèi)部審計(jì)師來(lái)說(shuō)，他(她)需要檢查和評(píng)估收集到的任何證據(jù)資料，直至他(她)其專業(yè)判斷確定這些證據(jù)資料是充分的、可靠的、相關(guān)的和有用的。
3.4.1直接證據(jù)(directevidence)：是指不需要推測(cè)或推理就能證明審計(jì)結(jié)論的審計(jì)證據(jù)。典型的直接證據(jù)是原始文件以及有關(guān)證人本身制作、看到或聽(tīng)到這些文件的證詞。
3.4.2旁證(hearsayevidence)：是為證明尚待證實(shí)事情的真相而由非本人提供的一種聲明，是間接證據(jù)。旁證往往不被接納，因?yàn)樗荒芡ㄟ^(guò)交叉檢查(cross—examination)加以驗(yàn)證。例如，雇員甲說(shuō)：雇員乙說(shuō)他看見(jiàn)雇員丙偷了錢。如果要證實(shí)雇員丙確實(shí)偷了錢，那么雇員甲的證詞就屬于旁證。
3.4.3最優(yōu)證據(jù)或首要證據(jù)(bestevidence0rprimaryevidence)：是證實(shí)需要證實(shí)事情的最圓滿和最有說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)。典型的最優(yōu)證據(jù)是文件證據(jù)。
3.4.4次要證據(jù)(secondaryevidence)：比最優(yōu)證據(jù)的說(shuō)服力弱一些，因?yàn)樗ǔＳ稍紤{證的復(fù)印件或涉及其內(nèi)容的口頭證據(jù)構(gòu)成。復(fù)印件可以作為證據(jù)材料，證明事實(shí)存在的依據(jù)，但必須符合下列條件之一：
提供復(fù)印件的當(dāng)事人提供原件印證或提供原件線索，經(jīng)查確有其原件;
有其他證明材料可以印證其復(fù)印件的真實(shí)性;
對(duì)方當(dāng)事人承認(rèn)的復(fù)印件。
3.4.5意見(jiàn)證據(jù)(opinionevidence)：因?yàn)槠錆撛诘卮嬖谄?jiàn)，所以通常在法庭上不能算作是有用的審計(jì)證據(jù)。但是，在所需的知識(shí)領(lǐng)域超出了一般普通人所了解的范圍時(shí)，專家意見(jiàn)例外，是可以被接受的。在收集證據(jù)的時(shí)候，審計(jì)師應(yīng)該遵循這樣的原則，即只有當(dāng)：(1)事項(xiàng)超出了他們的知識(shí)范圍;(2)意見(jiàn)是由無(wú)偏見(jiàn)的專家提出時(shí)，他們才能依賴這樣的意見(jiàn)。
，我們將會(huì)及時(shí)處理。