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第二節(jié) 稅款征收與稅務(wù)檢查

　　1.征收方式

　　(1)查賬征收(根據(jù)實(shí)際賬目征收)

　　適用于財務(wù)會計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人。

　　(2)查定征收(依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力征收)

　　適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計(jì)賬簿不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊。

　　(3)查驗(yàn)征收(按照市場一般銷售單價征收)

　　適用于納稅人財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散，流動性大的稅源。

　　(4)定期定額征收

　　適用于不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的小型個體工商戶

　　2.應(yīng)納稅額的核定與調(diào)整

　　(1)核定應(yīng)納稅額的情形

　�、僖勒辗�律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

　�、谝勒辗�律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　④雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理“納稅申報”，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;

　　⑥納稅人申報的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　(2)核定方法

　�、賲⒄债�(dāng)?shù)赝�類行業(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定;

　�、诎凑諣I業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定;

　�、郯凑蘸挠玫脑�材料、燃料、動力等推算或者測算核定。

　　3.稅收征管措施

　　(1)責(zé)令繳納

　　①納稅人(扣繳義務(wù)人)未按規(guī)定期限繳納或解繳稅款——責(zé)令限期繳納

　　滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×萬分之五

　　滯納天數(shù)：稅款法定繳納期限屆滿次日——至稅款實(shí)際繳納之日

　�、谖窗匆�(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營的納稅人——核定應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納

　�、鄱悇�(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為——在規(guī)定的納稅期之前責(zé)令限期繳納

　�、芗{稅擔(dān)保人未按期繳納所擔(dān)保的稅款——責(zé)令限期繳納

　　(2)責(zé)令提供納稅擔(dān)保(抵押、質(zhì)押、保證)

　�、倬唧w情形：

　　(a)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的;

　　(b)欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的;

　　(c)納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的;

　�、趽�(dān)保范圍：稅款、滯納金、實(shí)現(xiàn)稅款和滯納金的費(fèi)用

　　(3)稅收保全措施(納稅人拒絕提供擔(dān)�；驘o力提供擔(dān)保)

　　①書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

　�、诳垩�、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。

　　③不適用稅收保全的財產(chǎn)：

　　(a)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活“必需”的住房和用品;

　　(b)單價5000以下的其他生活用品。

　　(4)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　�、偾疤幔杭{稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納

　　②批準(zhǔn)程序：經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)

　�、劬唧w措施：

　　(a)強(qiáng)制扣款;(b)拍賣變賣(適用情形，p304)

　　④除外情形：

　　(a)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活“必需”的住房和用品;

　　(b)單價5000以下的其他生活用品。

　　(5)阻止出境(個人納稅人、單位納稅人的法定代表人)

　　【例-單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大，適合采用的征收方式是( )。(2015年)

　　A.查賬征收

　　B.查定征收

　　C.查驗(yàn)征收

　　D.定期定額征收

　　網(wǎng)校答案：C

　　網(wǎng)校解析：查驗(yàn)征收的征收方式，適用于納稅人財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源。

　　聲明：資料來源華課網(wǎng)校楊善長老師精講班課程，禁止轉(zhuǎn)載>>>查看完整講義進(jìn)入我的課程中心下載

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