华南俳烁实业有限公司

1.(1)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年3月1日，向乙公司銷售某商品1 000件，每件標價2 000元，實際售價每件1 800元(不含增值稅額)，已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。

　　(2)2013年3月10日甲公司的部分商品委托丙企業(yè)代銷200件商品，銷售單價(不含稅)150元/件，實際成本100元/件。

　　(3)2013年4月10日甲公司收到代銷清單，代銷商品已全部售出。丙公司按不含稅銷售額的10%收取代銷手續(xù)費，并向甲公司結(jié)清代銷款。

　　(4)2013年5月1日，上年銷售給丁公司的一批貨物被發(fā)現(xiàn)存在質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商甲公司同意給予丁公司20%的銷售折讓，并取得了增值稅紅字發(fā)票。上年銷售該批貨物價款為200萬元，增值稅34萬元。已用銀行存款支付。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(5)題：

　　1.甲公司向乙公司銷售商品時確認的應(yīng)收賬款和銷項稅額分別是(　)元。

　　A.2 306 000，306 000

　　B.2 340 000，340 000

　　C.2 106 000，306 000

　　D.2 140 000，340 000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』甲公司銷售商品時：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　 2 106 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　1 800 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 306 000

　　按照實際售價確認收入并計算增值稅，現(xiàn)金折扣在實際收回價款時考慮。

　　2.根據(jù)業(yè)務(wù)(1)，下列表述不正確的是(　)。

　　A.若2013年3月5日收到貨款，則實際收到2 070 000元

　　B.若2013年3月5日收到貨款，則實際收到2 300 000元

　　C.若2013年3月5日收到貨款，應(yīng)確認財務(wù)費用36 000元

　　D.若2013年3月5日收到貨款，應(yīng)確認財務(wù)費用40 000元

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』若乙公司在3月5日付款，享受36 000元的現(xiàn)金折扣(即1 800×1 000×2%)：

　　借：銀行存款　 2 070 000

　　財務(wù)費用　　 36 000

　　貸：應(yīng)收賬款　 2 106 000

　　3.甲公司委托丙公司代銷商品，下列說法正確的是(　)。

　　A.委托代銷商品在尚未取得代銷商品的清單，暫不計算銷項稅

　　B.委托代銷商品屬于甲公司的存貨

　　C.甲公司計入委托代銷商品科目的金額是20 000元

　　D.甲公司結(jié)轉(zhuǎn)成本時減少庫存商品30 000元

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』委托代銷商品屬于企業(yè)的存貨，企業(yè)在收到代銷清單后才能確認收入，計算銷項稅額。

　　甲企業(yè)發(fā)出代銷商品：

　　借：委托代銷商品 20 000

　　貸：庫存商品　　 20 000

　　4.丙公司向甲公司收到代銷清單、結(jié)清代銷款時，甲企業(yè)應(yīng)做的賬務(wù)處理有(　)。

　　A.借：應(yīng)收賬款 　　　　　　　　　　　　　　35 100

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　 30 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 　　 5 100

　　B.借：主營業(yè)務(wù)成本 　　30 000

　　貸：委托代銷商品 　　30 000

　　C.借：銷售費用 　　3 000

　　貸：應(yīng)收賬款　　 3 000

　　D.借：銀行存款 　　32 100

　　貸：應(yīng)收賬款　　 32 100

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』丙企業(yè)向甲企業(yè)結(jié)清代銷款時，甲企業(yè)的會計分錄：

　�、偈盏酱�銷清單：

　　借：應(yīng)收賬款 　　　　　　　　　　　35 100

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　30 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 5 100

　　②結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　20 000

　　貸：委托代銷商品 　　20 000

　�、酆怂愦�銷手續(xù)費：

　　借：銷售費用　　 3 000

　　貸：應(yīng)收賬款 　　3 000

　�、芙Y(jié)清款項：

　　借：銀行存款　　　 32 100

　　貸：應(yīng)收賬款 　　　32 100

　　5.根據(jù)資料(4)，下列說法正確的有(　)。

　　A.上年發(fā)生的銷售折讓應(yīng)該沖減上年度的營業(yè)收入

　　B.銷售折讓在實際發(fā)生時沖減當(dāng)期的收入金額

　　C.銷售折讓應(yīng)沖減財務(wù)費用

　　D.發(fā)生銷售折讓時應(yīng)該沖減主營業(yè)務(wù)成本

　　『正確答案』B

　　『答案解析』資料(4)分錄為：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　(200×20%)40

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(34×20%)6.8

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　46.8

　　銷售折讓在實際發(fā)生時沖減當(dāng)期的收入金額，取得了增值稅紅字發(fā)票可以沖減增值稅銷項稅額。因為并沒有退回商品，所以不需要沖減主營業(yè)務(wù)成本。