华南俳烁实业有限公司

2.資料一：A有限責(zé)任公司吸收甲、乙兩個(gè)投資者的投資，甲投資者投入自產(chǎn)產(chǎn)品一批，雙方確認(rèn)價(jià)值為170萬元，公允價(jià)值是180萬元，稅務(wù)部門認(rèn)定增值稅為30.6萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票。A公司收到該產(chǎn)品后作為庫存商品核算。

　　乙投資者投入貨幣資金9萬元和一項(xiàng)固定資產(chǎn)，貨幣資金已經(jīng)存入開戶銀行，該固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值為160萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為16年，已計(jì)提折舊50萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元，雙方確認(rèn)的價(jià)值為90萬元(假設(shè)是公允的)。假定甲、乙兩位投資者投資時(shí)均不產(chǎn)生資本公積。兩年后，丙投資者向A公司追加投資，其繳付該公司的出資額為人民幣200萬元，協(xié)議約定丙投資者享有的注冊(cè)資本金額為140萬元。

　　資料二：丁有限責(zé)任公司原由投資者A和投資者B共同出資成立，每人出資200 000元，各占50%的股份。經(jīng)營兩年后，投資者A和投資者B決定增加公司資本，此時(shí)投資者C要求加入該公司。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，丁公司實(shí)施增資，將實(shí)收資本增加到900 000元。經(jīng)三方協(xié)商，一致同意，完成下述投資后，三方投資者均擁有該公司300 000元實(shí)收資本，各占丁公司1/3的股份。各投資者的出資情況如下：

　　(1)投資者C以銀行存款投入丁公司390 000元。

　　(2)投資者A將一批原材料投入丁公司作為增資，該批材料賬面價(jià)值95 000元，合同約定價(jià)值105 000元，稅務(wù)部門認(rèn)定應(yīng)交增值稅稅額為17 850元。投資者A已開具了增值稅專用發(fā)票。

　　(3)投資者B將一項(xiàng)專利權(quán)投入丁公司作為增資，投資合同中約定該專利權(quán)價(jià)值為125 000元。

　　假定以上合同約定的價(jià)值都是公允的。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1)～(5)小題。

　　1.資料一，A公司接受甲投資者投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的庫存商品金額為(　)萬元。

　　A.210.6　　　　 B.180

　　C.200.6　　　　 D.170

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)接受投資單位投入的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的要以公允價(jià)值入賬，所以本題中庫存商品的入賬金額是180萬元。

　　2.資料一，丙投資者追加投資時(shí)，A公司的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(　)。

　　A.借：銀行存款 　　　　200

　　貸：實(shí)收資本——丙 　　200

　　B.借：銀行存款 　　　　　200

　　貸：實(shí)收資本——丙 　　　　140

　　資本公積——資本溢價(jià)　 60

　　C.借：銀行存款 　　　　200

　　貸：股本——丙 　　　200

　　D.借：銀行存款 　　　　　200

　　貸：股本——丙 　　　　　140

　　資本公積——資本溢價(jià) 60

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』首先A公司是有限責(zé)任公司，所以其接受投資者投入的資本應(yīng)記入“實(shí)收資本”，股份有限公司則記入“股本”;其次協(xié)議約定丙投資者享有的注冊(cè)資本的金額為140萬元，所以產(chǎn)生資本溢價(jià)200-140=60(萬元)，故選項(xiàng)ACD都不正確。

　　3.根據(jù)資料二，下列關(guān)于丁公司的說法不正確的是(　)。

　　A.增加資本后，投資者A、B的持股比例不變

　　B.增加資本后，其資本溢價(jià)的金額為137 850元

　　C.投資者A以原材料投資，應(yīng)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額17 850元

　　D.因接受投資者A的增資而計(jì)入原材料的金額是95 000元

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，丁公司增加資本前，投資者A、B的持股比例均為50%。而增加資本之后，A、B的持股比例都降為1/3，所以增資前后持股比例是變化的;選項(xiàng)D，接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，應(yīng)以合同約定價(jià)值入賬(不公允的除外)，所以原材料的入賬金額是105 000元。選項(xiàng)B，增加資本后，其資本溢價(jià)的金額=(105 000+17 850-100 000)(A投資者)+(125 000-100 000)(B投資者)+(390 000-300 000)(C投資者)=137 850(元)。

　　4.根據(jù)資料二，投資者A增資時(shí)，產(chǎn)生的資本溢價(jià)金額為(　)元。

　　A.22 850 　　　　　B.0

　　C.17 850 　　　　　D.12 850

　　『正確答案』A

　　『答案解析』投資者A增資時(shí)，丁公司的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：原材料 　　　　　　　　　　　　 105 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17 850

　　貸：實(shí)收資本——A 　　　　　　　　　　　100 000

　　資本公積——資本溢價(jià)　　　　　　　　 22 850

　　5.根據(jù)資料二，丁公司接受投資者C投資時(shí)，應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理為(　)。

　　A.借：銀行存款 　　　　300 000

　　貸：實(shí)收資本——C　　 300 000

　　B.借：銀行存款 　　　　390 000

　　貸：股本——C 　　　　　 200 000

　　資本公積——股本溢價(jià) 190 000