华南俳烁实业有限公司

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外支出的是(　)。

　　A.結(jié)轉(zhuǎn)售出材料的成本

　　B.采購原材料運(yùn)輸途中合理損耗

　　C.管理原因?qū)е碌脑�材料盤虧

　　D.自然災(zāi)害導(dǎo)致的原材料損失

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)處理：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：原材料

　　選項(xiàng)B，計(jì)入原材料成本。

　　選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)處理：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　【例題·單選題】某公司因雷電造成損失共計(jì)250萬元，其中流動(dòng)資產(chǎn)100萬元，非流動(dòng)資產(chǎn)150萬元，獲得保險(xiǎn)公司賠償80萬元，不考慮其他因素，則計(jì)入營業(yè)外支出的金額為(　)萬元。

　　A.250　　　B.170

　　C.150　　　D.100

　　『正確答案』B

　　『答案解析』自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)毀損，扣除責(zé)任人、保險(xiǎn)公司等賠款后剩余的凈損失，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。本題計(jì)入營業(yè)外支出的金額=250-80=170(萬元)。分錄為：

　　借：其他應(yīng)收款　　　　80

　　營業(yè)外支出　　　 170

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　 250

　　【例題·單選題】2013年度企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤總額200萬元，其中國債利息收入2萬元，稅收滯納金罰款10萬元，企業(yè)所得稅稅率25%。假設(shè)不考慮其他因素，2013年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用為(　)萬元。

　　A.50　　　 B.47.5

　　C.49.5　　 D.52

　　『正確答案』D

　　『答案解析』2013年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用=(200-2+10)×25%=52(萬元)。

　　【例題·單選題】2015年度某企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤總額為960萬元，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為800萬元，適用的所得稅稅率為25%，當(dāng)年影響所得稅費(fèi)用的遞延所得稅負(fù)債增加50萬元。該企業(yè)2015年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額為(　)萬元。

　　A.250　　　B.240

　　C.150　　　D.200

　　『正確答案』A

　　『答案解析』2015年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額=800×25%+50=250(萬元)。

　　分錄為：

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　 250

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　200

　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　 50

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤減少的是(　)。

　　A.出租的非專利技術(shù)的攤銷額

　　B.對外公益性捐贈(zèng)的商品成本

　　C.支付的稅收滯納金

　　D.自然災(zāi)害導(dǎo)致生產(chǎn)線報(bào)廢凈損失

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：累計(jì)攤銷

　　其他業(yè)務(wù)成本增加，使得營業(yè)利潤減少。

　　選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　營業(yè)外支出增加，使得利潤總額減少。

　　選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：銀行存款

　　營業(yè)外支出增加，使得利潤總額減少。

　　選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　營業(yè)外支出增加，使得利潤總額減少。

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目核算的是(　)。

　　A.支付會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)費(fèi)

　　B.發(fā)生的環(huán)保罰款支出

　　C.收回貨款發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　D.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A，通過“管理費(fèi)用”科目核算;選項(xiàng)C，通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算;選項(xiàng)D，通過“信用減值損失”科目核算。

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的“表結(jié)法”表述正確的是(　)。

　　A.每月末需要編制將損益類科目發(fā)生額合計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的轉(zhuǎn)賬憑證

　　B.1至11月?lián)p益類科目發(fā)生額合計(jì)無需轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

　　C.月末“本年利潤”科目的余額反映當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損

　　D.不需要設(shè)置“本年利潤”科目

　　『正確答案』B

　　『答案解析』表結(jié)法下，企業(yè)在每月月末只需結(jié)計(jì)出各損益類科目在本月的發(fā)生額和月末的累計(jì)余額，不需要將損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，年末時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

　　【例題·單選題】某企業(yè)2017年度實(shí)現(xiàn)利潤總額1 450萬元，當(dāng)年發(fā)生的管理費(fèi)用中包含按規(guī)定不能稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，企業(yè)適用所得稅稅率為25%，該企業(yè)2017年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為(　)萬元。

　　A.1085

　　B.1087.5

　　C.1095

　　D.1450

　　『正確答案』A

　　『答案解析』所得稅費(fèi)用=(1 450+10)×25%=365(萬元);該企業(yè)2017年實(shí)現(xiàn)的凈利潤=1 450-365=1 085(萬元)。