华南俳烁实业有限公司

　　【例題·不定項選擇題】(2019年)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月發(fā)生如下經濟業(yè)務：

　　(1)5日，購進一批原材料，取得經稅務機關認證的增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅稅額為13萬元;發(fā)生的運輸費，取得經稅務機關認證的增值稅專用發(fā)票上注明運費款2萬元，增值稅稅額為0.18萬元。全部款項已用銀行存款支付。

　　(2)21日，企業(yè)銷售一批應交納消費稅的商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款250萬元，增值稅稅額為32.5萬元，消費稅稅率為30%，取得所有收入已存入銀行。

　　(3)30日，企業(yè)交納房產稅9萬元，城市維護建設稅6.916萬元，教育費附加2.964萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(1)根據(jù)資料(1)，入庫原材料的成本為(　)萬元。

　　A.102.18

　　B.115.18

　　C.100

　　D.102

　　『正確答案』D

　　『答案解析』資料(1)會計分錄：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 (100+2)102

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(13+0.18)13.18

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 115.18

　　(2)根據(jù)資料(2)，企業(yè)應交納消費稅的會計處理正確的是(　)。

　　A.借記“主營業(yè)務成本”科目75萬元

　　B.借記“應交稅費——應交消費稅”科目75萬元

　　C.借記“稅金及附加”科目75萬元

　　D.借記“管理費用”科目75萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』資料(2)會計分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 282.5

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　250

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 32.5

　　借：稅金及附加　　　　　　(250×30%)75

　　貸：應交稅費——應交消費稅　　　　　　 75

　　(3)根據(jù)資料(1)和(2)，本月該企業(yè)應交增值稅共計(　)萬元。

　　A.19.32

　　B.21.8

　　C.19.5

　　D.32.5

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應交增值稅=銷項稅額-進項稅額=32.5(資料2)-13.18(資料1)=19.32(萬元)。

　　(4)根據(jù)資料(3)，應交房產稅會計處理正確的是(　)。

　　A.管理費用增加9萬元

　　B.銷售費用增加9萬元

　　C.稅金及附加增加9萬元

　　D.應交稅費增加9萬元

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』資料(3)會計分錄：

　　借：稅金及附加　　　　　　　　　　　　 18.88

　　貸：應交稅費——應交房產稅　　　　　　 9

　　——應交城市維護建設稅　　 6.916

　　——應交教育費附加　　　　 2.964

　　(5)根據(jù)資料(1)至(3)，該企業(yè)2019年6月利潤表項目本期金額正確的是(　)。

　　A.“營業(yè)收入”項目為250萬元

　　B.“稅金及附加”項目為93.88萬元

　　C.“管理費用”項目為9萬元

　　D.“銷售費用”項目為9萬元

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項A，“營業(yè)收入”項目=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入=250(萬元)(資料2);選項B，“稅金及附加”項目=75(資料2)+(9+6.916+2.964)(資料3)=93.88(萬元)。