华南俳烁实业有限公司

　　【例題·單選題】2016年某企業(yè)取得債券投資利息收入15萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，全年稅前利潤(rùn)總額為150萬(wàn)元，所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，2016年該企業(yè)的凈利潤(rùn)為(　　)萬(wàn)元。(2017年)

　　A.112.5

　　B.113.75

　　C.116.75

　　D.111.25

　　【答案】B

　　【解析】2016年該企業(yè)的凈利潤(rùn)=150-(150-5)×25%=113.75(萬(wàn)元)。

　　【例題·單選題】某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。2018年度利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為3200萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)增加160萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債增加80萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)2018年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為(　　)萬(wàn)元。

　　A.720

　　B.670

　　C.830

　　D.880

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=3200×25%=800(萬(wàn)元);所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=800+80-160=720(萬(wàn)元)。

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　　【例題·單選題】某公司2018年計(jì)算的當(dāng)年應(yīng)交所得稅為100萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為30萬(wàn)元、年末數(shù)為35萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為20萬(wàn)元、年末數(shù)為18萬(wàn)元。不考慮其他因素，該公司2018年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為(　　)萬(wàn)元。

　　A.103

　　B.97

　　C.127

　　D.107

　　【答案】D

　　【解析】遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)=(35-30)-(18-20)=7(萬(wàn)元)，所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=100+7=107(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

　　【例題·單選題】某企業(yè)2016年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1350萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。本年度該企業(yè)取得國(guó)債利息收入150萬(wàn)元，發(fā)生稅收滯納金4萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)2016年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期余額為(　　)萬(wàn)元。(2017年)

　　A.338.5

　　B.301

　　C.374

　　D.337.5

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=1350-150+4=1204(萬(wàn)元);所得稅費(fèi)用=1204×25%=301(萬(wàn)元)。

　　【例題·單選題】某企業(yè)2018年12月31日固定資產(chǎn)賬戶(hù)余額為3000萬(wàn)元，累計(jì)折舊賬戶(hù)余額為800萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶(hù)余額為200萬(wàn)元，固定資產(chǎn)清理借方余額為50萬(wàn)元，在建工程賬戶(hù)余額為200萬(wàn)元。該企業(yè)2018年12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為(　　)萬(wàn)元。(2019年)

　　A.3000

　　B.1950

　　C.2050

　　D.3200

　　【答案】C

　　【解析】“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列。所以，資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額-3000-800-200+50=2050(萬(wàn)元)。在建工程賬戶(hù)余額在“在建工程”項(xiàng)目中進(jìn)行列報(bào)。

　　【例題·單選題】下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的是(　　)。(2018年)

　　A.預(yù)收款項(xiàng)

　　B.短期借款

　　C.無(wú)形資產(chǎn)

　　D.長(zhǎng)期借款

　　【答案】C

　　【解析】“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目貸方余額和“預(yù)收賬款”科目貸方余額計(jì)算填列，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;“短期借款”項(xiàng)目直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的期末余額填列，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷(xiāo)”“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列，選項(xiàng)C正確;“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【例題·單選題】2019年5月31日，某企業(yè)“應(yīng)收賬款”總賬科目貸方余額為1255萬(wàn)元，其中“應(yīng)收賬款——甲公司”明細(xì)科目貸方余額為1000萬(wàn)元�！皯�(yīng)收賬款——乙公司”明細(xì)科目借方余額為500萬(wàn)元，“預(yù)收賬款”總賬科目借方余額為300萬(wàn)元。其中“預(yù)收賬款——丙公司”明細(xì)科目借方余額為200萬(wàn)元。“預(yù)收賬款——丁公司”明細(xì)科目貸方余額為150萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)5月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目期末余額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.1255

　　B.700

　　C.955

　　D.1500

　　【答案】B

　　【解析】“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目期末余額=500+200=700(萬(wàn)元)。

　　【例題·單選題】按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是(　　)。(2018年)

　　A.因管理不善造成的原材料盤(pán)虧

　　B.固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失

　　C.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺

　　D.由過(guò)失人賠付的庫(kù)存商品毀損

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)B計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;選項(xiàng)C計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)D計(jì)入其他應(yīng)收款。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算的有(　　)。(2018年)

　　A.因債務(wù)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款

　　B.接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)

　　C.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余

　　D.出租包裝物實(shí)現(xiàn)的收入

　　【答案】ABC

　　【解析】營(yíng)業(yè)外收入主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢利得、債務(wù)重組利得、盤(pán)盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、非關(guān)聯(lián)方捐贈(zèng)利得等。選項(xiàng)D通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。

　　【例題·判斷題】在不單獨(dú)核算停工損失的企業(yè)中，屬于自然災(zāi)害造成的停工損失直接反映在“營(yíng)業(yè)外支出”科目中。(　　)(2015年)

　　【答案】√