华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為增值稅一般納稅人，其主營(yíng)業(yè)務(wù)為生產(chǎn)并銷(xiāo)售M產(chǎn)品。M產(chǎn)品的售價(jià)中不包含增值稅，確認(rèn)銷(xiāo)售收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。該公司2019年適用的增值稅稅率為13%。第四季度發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)10月10日，向乙公司銷(xiāo)售M產(chǎn)品200件并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價(jià)為110元、實(shí)際成本為70元。M產(chǎn)品已發(fā)出并符合收入確認(rèn)條件。此外，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。10月24日，乙公司付清了扣除現(xiàn)金折扣后的剩余款項(xiàng)。

　　(2)10月16日，委托丙公司銷(xiāo)售M產(chǎn)品400件，每件成本為70元。合同約定丙公司應(yīng)按每件110元的價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售，甲公司按售價(jià)的10%支付手續(xù)費(fèi)。10月31日，收到丙公司開(kāi)具的代銷(xiāo)清單和已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，丙公司實(shí)際對(duì)外銷(xiāo)售M產(chǎn)品200件，應(yīng)收代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)2200元、增值稅132元，全部款項(xiàng)尚未結(jié)算。

　　(3)11月29日，向丁公司銷(xiāo)售M產(chǎn)品1000件并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價(jià)為110元、實(shí)際成本為70元，由于是成批銷(xiāo)售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣，M產(chǎn)品于當(dāng)日發(fā)出，符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件，全部款項(xiàng)至月末尚未收到。

　　(4)12月3日，因上月29日售出商品存在質(zhì)量問(wèn)題，丁公司要求將實(shí)際銷(xiāo)售貨物的10%的部分退回。甲公司同意其退回要求并開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票(紅字)，全部退貨款從應(yīng)收丁公司款項(xiàng)中扣減。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司向乙公司銷(xiāo)售M產(chǎn)品相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確的是(　　)。

　　A.10月24日，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目220元

　　B.10月24日，借記“銀行存款”科目24860元

　　C.10月10日，貸記“庫(kù)存商品”科目14000元

　　D.10月10日，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目22000元

　　【答案】ACD

　　【解析】10月10日：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　 　　　　24860

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　 　　　22000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　 　　　2860

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　 　　　　　14000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　 　　　　　14000

　　10月24日：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　　　　24640

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 　　　　　　220

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　 　　　24860

　　2.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司委托丙公司代銷(xiāo)M產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.10月16日，向丙公司發(fā)出M產(chǎn)品時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　 　　　　　49720

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 　　　　44000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　5720

　　B.10月16日，向丙公司發(fā)出M產(chǎn)品時(shí)：

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　 　　　44000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　 　　　44000

　　C.10月31日，收到丙公司代銷(xiāo)清單時(shí)：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　2200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　 　　　132

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2332

　　D.10月31日，收到丙公司代銷(xiāo)清單時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　 　　　14000

　　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　 　　　14000

　　【答案】CD

　　【解析】10月16日：

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　 　　　　　　　28000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　 　　　　　28000

　　10月31日：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　 　　　　　24860

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 　　　　　22000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　2860

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　 　　　　14000

　　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　 　　　　　　14000

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　2200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　 　132

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2332

　　3.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司向丁公司銷(xiāo)售M產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本63000元

　　B.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70000元

　　C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入110000元

　　D.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入99000元

　　【答案】BD

　　【解析】11月29日：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　111870

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 　　　　99000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　 　　12870

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　 　　70000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　 　　　70000

　　4.根據(jù)資料(3)和(4)，下列各項(xiàng)中，甲公司對(duì)于丁公司M商品銷(xiāo)售退回的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.沖減應(yīng)交稅費(fèi)1287元

　　B.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7000元

　　C.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入11000元

　　D.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9900元

　　【答案】AD

　　【解析】12月3日：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　9900

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　1287

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　 　　　　11187

　　借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　7000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　7000

　　5.根據(jù)資料(1)至資料(4)，下列各項(xiàng)中，銷(xiāo)售M產(chǎn)品應(yīng)列入甲公司2019年利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目本期金額的是(　　)元。

　　A.155100

　　B.133100

　　C.130680

　　D.143000

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2019年利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目本期金額=22000+22000+99000-9900=133100(元)。