华南俳烁实业有限公司

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】收入是指企業(yè)日�；顒又行纬傻�、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入;選項D屬于非日�；顒影l(fā)生的利得，計入營業(yè)外收入，不屬于企業(yè)日�；顒又行纬傻氖杖搿�

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】選項BCD均屬于其他業(yè)務(wù)收入。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】選項A期末余額在借方，反映企業(yè)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的合同履約成本;選項BCD是損益類科目，期末無余額。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)對于發(fā)出的商品，在不符合收入確認條件時，應(yīng)按發(fā)出商品的實際成本，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】代購貨單位墊付的運雜費應(yīng)計入應(yīng)收賬款，不影響銷售商品收入確認金額，所以甲公司應(yīng)確認的銷售商品收入為100萬元，選項B正確。

　　甲公司應(yīng)做如下會計分錄：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 123

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　13

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】銷售商品確認的收入=20000×20×(1-10%)=360000(元)，計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅，那么客戶在2019年10月15日付款時應(yīng)享有的現(xiàn)金折扣=360000×1%=3600(元)，選項B正確。

　　該企業(yè)應(yīng)做如下會計分錄：

　　10月1日，

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　406800

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　360000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　 46800

　　10月15日，

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　403200

　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　3600

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　406800

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】一次完成的勞務(wù)，應(yīng)在交易完成時確認收入，確認的服務(wù)收入金額應(yīng)為提供服務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款10萬元，選項B正確。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】當履約進度不能合理確定時，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計能夠得到補償?shù)模瑧?yīng)當按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認收入，直到履約進度能夠合理確定為止。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅，所以計入財務(wù)費用的金額=200×100×(1-10%)×(1+13%)×2%=406.8(元);實際收到的價款=200×100×(1-10%)×(1+13%)-406.8=19933.2(元)。

　　相關(guān)會計分錄如下：

　　10月15日銷售商品時：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 20340

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 18000[200×100×(1-10%)]

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　 2340[18000×13%]

　　10月22日收到款項時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　19933.2[20340-406.8]

　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 406.8[18000×(1+13%)×2%]

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 20340

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】2020年甲公司應(yīng)確認的收入=1000×70%-400=300(萬元)，選項C正確。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)作為合同取得成本確認為一項資產(chǎn)，增量成本是指不取得合同就不會發(fā)生的成本;選項ACD都屬于不管是否取得合同都會發(fā)生的成本，不屬于合同取得成本。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】損失是企業(yè)在非日�；顒又邪l(fā)生的，選項B不正確。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】銷售A材料、出售單獨計價的包裝物的成本、出租無形資產(chǎn)的攤銷額均計入其他業(yè)務(wù)成本;生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)的修理費用計入管理費用;出借包裝物的攤銷額計入銷售費用。所以該企業(yè)2019年12月份應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的金額=20+5+1=26(萬元)，選項B正確。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】選項A，交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入公允價值變動損益;選項BD，出售固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的凈損失計入資產(chǎn)處置損益。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】城市維護建設(shè)稅=(60+80)×7%=9.8(萬元)，選項A錯誤;教育費附加=(60+80)×3%=4.2(萬元)，選項B錯誤，選項C正確;稅金及附加=80(消費稅)+9.8(城市維護建設(shè)稅)+4.2(教育費附加)+5(資源稅)+2(印花稅)=101(萬元)，選項D錯誤。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設(shè)稅計入稅金及附加;進口應(yīng)稅物資在進口環(huán)節(jié)交納消費稅，計入該項物資的成本。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】選項A，車間管理用固定資產(chǎn)的折舊費計入制造費用;選項B，預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失計入銷售費用;選項C，車間管理人員的工資計入制造費用;選項D，銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣在確認收入之前就扣除了，不形成費用。銷售費用、管理費用和財務(wù)費用屬于期間費用，選項B正確。

　　18.

　　【答案】D

　　【解析】選項A，行政管理人員招待客戶發(fā)生的用餐費計入管理費用;選項B，銷售部門人員銷售過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)費計入銷售費用;選項C，財務(wù)部門人員的職工福利計入管理費用;管理費用和銷售費用均屬于期間費用，影響當期損益，不轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。選項D，生產(chǎn)車間人員耗用的低值易耗品計入制造費用，制造費用在期末轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，選項D正確。

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)為銷售產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資應(yīng)計入銷售費用，選項B正確。

　　20.

　　【答案】D

　　【解析】管理部門使用固定資產(chǎn)的累計折舊金額計入管理費用，車間管理部門使用固定資產(chǎn)的累計折舊金額計入制造費用，銷售部門發(fā)生的業(yè)務(wù)費計入銷售費用，財務(wù)部門人員的職工薪酬計入管理費用，所以2019年12月份甲公司計入管理費用的金額=30+10=40(萬元)，選項D正確。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列五項條件的，企業(yè)應(yīng)當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入：(1)合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務(wù);(2)該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的權(quán)利和義務(wù);(3)該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款;(4)該合同具有商業(yè)實質(zhì)，因履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間分布或金額;(5)企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。

　　2.

　　【答案】ACD

　　【解析】采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，應(yīng)在收到受托方代銷清單時確認收入，選項B錯誤。

　　3.

　　【答案】CD

　　【解析】B公司未確認銷售收入，無需沖減主營業(yè)務(wù)收入及主營業(yè)務(wù)成本 ，選項CD均不正確。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】滿足下列條件之一的，屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù);①客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟利益。②客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品。③企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)有權(quán)就累計至今已完成的履約部分收取款項。

　　5.

　　【答案】CD

　　【解析】將自產(chǎn)空氣凈化器作為福利發(fā)放給財務(wù)部門職工，應(yīng)當視同銷售確認管理費用。

　　確認空氣凈化器作為福利時：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　508500

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　508500

　　實際發(fā)放空氣凈化器時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　508500

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　450000[15000×30]

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　 58500

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　300000[10000×30]

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　選項CD均正確。

　　6.

　　【答案】CD

　　【解析】選項AB應(yīng)作為合同履約成本確認為一項資產(chǎn)，選項CD計入當期損益。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】費用包括成本費用和期間費用，選項A計入制造費用;選項B計入銷售費用;選項C計入稅金及附加;選項D計入生產(chǎn)成本。

　　8.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D，企業(yè)在確認銷售商品收入時，應(yīng)將已銷售商品的成本計入主營業(yè)務(wù)成本。

　　9.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C，工業(yè)企業(yè)以生產(chǎn)產(chǎn)品為主營業(yè)務(wù)，出租的固定資產(chǎn)發(fā)生的折舊計入其他業(yè)務(wù)成本。

　　10.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項A，短期租入固定資產(chǎn)不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，企業(yè)不需要計提折舊;選項B計入管理費用;選項C計入銷售費用。

　　11.

　　【答案】AB

　　【解析】選項A，企業(yè)委托加工物資由受托方代收代繳的消費稅，如果收回后繼續(xù)加工生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，受托方代收代繳的消費稅記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”科目借方核算，如果收回后直接對外出售，則記入“委托加工物資”科目中;選項B，廠部車輛應(yīng)交車輛購置稅計入固定資產(chǎn)成本。

　　12.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項AB計入財務(wù)費用;選項D計入管理費用;選項C，印花稅通過“稅金及附加”科目核算，因此發(fā)生了印花稅不影響期間費用總額。

　　13.

　　【答案】ABCD

　　14.

　　【答案】AB

　　【解析】選項CD計入稅金及附加。

　　15.

　　【答案】ACD

　　【解析】購入生產(chǎn)設(shè)備時：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　　　78

　　貸：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 678

　　支付銀行承兌手續(xù)費時：

　　借：財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.3

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.3

　　選項ACD均正確。

　　三、判斷題

　　1.

　　【答案】√

　　2.

　　【答案】√

　　3.

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)銷售原材料、包裝物等存貨也視同商品銷售，其收入確認和計量原則比照商品銷售，其實現(xiàn)的收入應(yīng)該作為其他業(yè)務(wù)收入處理。

　　4.

　　【答案】√

　　5.

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)已完成銷售手續(xù)但購買方在月末尚未提取的商品，滿足收入確認條件，可以確認收入。

　　6.

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)銷售貨物后發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計入財務(wù)費用。

　　7.

　　【答案】×

　　【解析】資產(chǎn)負債表日，企業(yè)按照合同的交易價格總額乘以履約進度扣除以前會計期間累計已確認的收入后的金額，確認當期收入。

　　8.

　　【答案】×

　　【解析】費用是指企業(yè)在日�；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出的支出不一定會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，不會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟利益的流出不符合費用的定義。

　　9.

　　【答案】√

　　10.

　　【答案】×

　　【解析】其他業(yè)務(wù)成本年末時應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　11.

　　【答案】√

　　12.

　　【答案】×

　　【解析】印花稅不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)，在實際交納的時候不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

　　13.

　　【答案】√

　　14.

　　【答案】√

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用計入銷售費用，銷售費用屬于期間費用。

　　15.

　　【答案】√

　　16.

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)籌建期間的開辦費計入管理費用;銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣直接從收入中扣除;支付的銀行承兌匯票手續(xù)費計入財務(wù)費用。

　　17.

　　【答案】×

　　【解析】利潤是指企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果，因此包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。

　　18.

　　【答案】×

　　【解析】計提資產(chǎn)減值損失會減少營業(yè)利潤的金額。

　　19.

　　【答案】√

　　20.

　　【答案】×

　　【解析】“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，營業(yè)外收入不屬于經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。

　　四、不定項選擇題

　　1.

　　(1)

　　【答案】ABCD

　　【解析】甲公司的賬務(wù)處理如下：

　　5月10日實現(xiàn)銷售時：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　480.25

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 425

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　55.25

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　5月25日收到貨款時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 476

　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　4.25

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　480.25

　　選項ABCD均正確。

　　(2)

　　【答案】BC

　　【解析】甲公司的會計處理如下：

　　銷售實現(xiàn)時：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　13

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　發(fā)生銷售折讓時：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　 1.3

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.3

　　實際收到款項時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 101.7

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 101.7[113-11.3]

　　(3)

　　【答案】BD

　　【解析】銷售原材料屬于企業(yè)的非主營業(yè)務(wù)，應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。

　　(4)

　　【答案】BD

　　【解析】應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入的金額=2+6=8(萬元)，選項B正確;罰款收入應(yīng)計入營業(yè)外收入，選項D正確。

　　(5)

　　【答案】D

　　【解析】甲公司應(yīng)確認的營業(yè)收入=425[資料1]+100×(1-10%)[資料2]+10[資料3]+2[資料4]+6[資料4]=533(萬元)，選項D正確。

　　2.

　　(1)

　　【答案】AC

　　【解析】現(xiàn)金折扣發(fā)生時，確認的財務(wù)費用不影響已確認的主營業(yè)務(wù)收入的金額500萬元，選項A正確，選項B錯誤;丙公司在20天內(nèi)付款，享受的現(xiàn)金折扣為1%，所以確認財務(wù)費用500×1%=5(萬元)，選項C正確，選項D錯誤。

　　(2)

　　【答案】AC

　　【解析】銷售材料的收入計入其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)的成本計入其他業(yè)務(wù)成本。

　　(3)

　　【答案】BCD

　　【解析】乙公司應(yīng)確認的城市維護建設(shè)稅=(26+27)×5%=2.65(萬元)，選項B正確;乙公司應(yīng)確認的教育費附加=(26+27)×3%=1.59(萬元)，選項C正確;乙公司應(yīng)確認的稅金及附加=27+2.65+1.59=31.24(萬元)，選項A錯誤，選項D正確。

　　(4)

　　【答案】BCD

　　【解析】乙公司應(yīng)確認的銷售費用=10+15=25(萬元)，選項A錯誤;乙公司應(yīng)確認的管理費用=2+4=6(萬元)，選項B正確;發(fā)生的匯兌損失3萬元計入財務(wù)費用，選項C正確;乙公司應(yīng)確認的期間費用=25+6+3=34(萬元)，選項D正確。

　　(5)

　　【答案】BD

　　【解析】乙公司應(yīng)確認的營業(yè)利潤的金額=500[資料1]+60[資料2]-280[資料1]-40[資料2]-65×(5%+3%)[資料1，根據(jù)增值稅計算的城市維護建設(shè)稅和教育費附加的和計入稅金及附加]-7.8×(5%+3%)[資料2，根據(jù)增值稅計算的城市維護建設(shè)稅和教育費附加的和計入稅金及附加]-31.24[根據(jù)資料3計算的稅金及附加]-5[資料1財務(wù)費用]-34[資料4期間費用]=163.94(萬元)，選項A錯誤，選項B正確;應(yīng)確認的所得稅費用金額=163.94×25%=40.99(萬元)，選項C錯誤，選項D正確。