华南俳烁实业有限公司

　　一、單項選擇題

　　1.下列項目中，應按收入準則進行會計處理的是( )。

　　A.對外出租無形資產(chǎn)收取的租金

　　B.授予知識產(chǎn)品許可

　　C.進行債權投資收取的利息

　　D.保費收入

　　【答案】B

　　【解析】收入準則不涉及對外出租收取的租金、進行債權投資 收取的利息和保費收入。

　　2.企業(yè)與客戶簽訂合同，向其銷售A、B、C 三件產(chǎn)品，不含增值稅的合同總價款為 100 萬元。A、B、C 產(chǎn)品的不含增值稅單獨售價分別為 40 萬元、60 萬元和 20 萬元。B 商品應分攤的交易價格為( )萬元。

　　A.27 B.50

　　C.45 D.18

　　【答案】B

　　【解析】B 商品應分攤的交易價格=60/(40+60+20)×100=50(萬元)

　　3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為 13%。2019 年 10 月 15 日，甲公司與乙公司簽訂商品購銷合同，根據(jù)合同約定，甲公司向乙公司銷售一批商品，其標價為 900 萬元，甲公司給予乙公司 10%的商業(yè)折扣。當日商品已發(fā)出，乙公司已驗收合格。不考慮其他因素，則甲公司應確認收入為( )萬元。

　　A.900 B.810

　　C.1017 D.915.3

　　【答案】B

　　【解析】甲公司應確認的收入=900×90%=810

　　4.甲公司向乙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上 注明的價款為 500 萬元，增值稅稅額為 65 萬元;甲公司收到乙公司開出的不帶息銀行承兌匯票一張，票面金額為 565 萬元，期限為 2 個月;甲公司以銀行存款支付代墊運費，增值稅專用發(fā)票上注明運輸費 0.2 萬元，增值稅稅額為 0.018 萬元，所墊運費尚未收到;該批商品成本 320 萬元;乙公司收到商品并驗收入庫。甲公司銷售商品時應確認的應收賬款為( )萬元。

　　A.565.2 B.565.218

　　C.0.218 D.0.2

　　【答案】C

　　【解析】收到的銀行承兌匯票應計入“應收票據(jù)”，不計入“應 收賬款”。

　　5.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為 13%， 甲公司 2019 年 12 月 5 日向乙公司銷售商品一批，價款 100 萬元，由于成批購買，甲公司給予乙公司 10%的商業(yè)折扣，并且規(guī)定了現(xiàn)金折扣的條件為 2/10，1/20，N/30(假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅)。乙公司于 12 月 13 日支付了上述款項，則甲公司下列處理中正確的是( )。

　　A.確認主營業(yè)務收入金額為 100 萬元

　　B.確認增值稅銷項稅額為 13 萬元

　　C.確認財務費用金額為 1.017 萬元

　　D.甲公司實際收回價款為 99.666 萬元

　　【答案】D

　　【解析】甲公司時間銷售時應按扣除商業(yè)折扣后的金額確認收 入和銷項稅額，收入=100×(1-10%)=90(萬元)，銷項稅額=90×13%=11.7(萬元)。財務費用的金額=(90+11.7)×2%=2.034(萬元)。實際收到的金額=90+11.7-2.034=99.666(萬元)

　　6.甲公司本年度委托乙商店代銷零配件，代銷價款 100 萬元。本年度收到乙商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零 配件的 60 萬元，甲公司收到代銷清單時向乙商店開具增值稅專用發(fā)票。乙商店按代銷價款的 5%收取手續(xù)費。該批零配件的實際成本為 70 萬元。則甲公司本年度應確認的銷售收入為( ) 萬元。

　　A.60 B.70 C.100 D.57

　　【答案】A

　　7.甲公司為增值稅一般納稅人，提供服務適用的增值稅稅率為 6%。2019 年 12 月 1 日，甲公司為乙公司開發(fā)產(chǎn)品提供技術援助服務，服務期限為 2 個月，約定服務費為 100 萬元(不含稅)， 在服務結束時乙公司一次性支付。甲公司根據(jù)歷史數(shù)據(jù)表明，乙公司會按約定支付服務費。假定截至 12 月 31 日甲公司的履約進度為 50%，乙公司同時受益。不考慮其他因素，則甲公司在 2019年 12 月 31 日應確認的收入為( )萬元。

　　A.100

　　B.50

　　C.106

　　D.53

　　【答案】B

　　【解析】應確認的收入=100×50%=50(萬元)

　　8.2019 年 12 月 1 日，甲公司接受乙公司委托為其安裝一項大型設備，安裝期限為 3 個月，合同約定乙公司應支付安裝費總額為 60000 元。當日收到乙公司 20000 元預付款，其余款項安裝結束驗收合格后一次付清。截至 2019 年 12 月 31 日，甲公司實際發(fā)生安裝費 15000 元，預計至安裝完成還將發(fā)生安裝費用25000 元，甲公司確定的履約進度為 37.5%，2020 年 2 月 15 日，甲公司完成大型設備安裝任務。不考慮其他因素，甲公司 2020 年應確認的營業(yè)收入為( )元。

　　A.20000 B.22500 C.37500 D.60000

　　【答案】C

　　【解析】應確認的收入=60000-60000×37.5%=37500(萬元)

　　9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為 13%。本月銷售一批材料，價值 5876 元(含稅)。該批材料計劃成本為 4200元，材料成本差異率為 2%，該企業(yè)銷售材料應確認的損益為( )元。

　　A.159 B.1084

　　C.1884 D.916

　　【答案】D

　　【解析】應確認的損益=5876/1.13-4200×(1+2%)=916(萬 元)

　　10.甲公司經(jīng)營一家健身俱樂部。2019 年 12 月 1 日，某客戶與甲公司簽訂合同，成為甲公司的會員，并向甲公司支付會員費7632 元(含稅價)，可在未來的 12 個月內(nèi)在該俱樂部健身，且沒有次數(shù)的限制。該業(yè)務適用的增值稅稅率為 6%。甲公司 2019 年應確認的收入為( )元。

　　A.6000 B.7632

　　C.600 D.636

　　【答案】C

　　【解析】應確認的收入=7632/(1+6%)/12=600(萬元)

　　11.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2018 年 10 月承接一項設備安裝服務，服務合同總收入為 200 萬元(不含增值稅)，預計合同總成本為 140 萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，該業(yè)務屬于在某一時段內(nèi)確認服務收入。2018 年已確認服務收入 80 萬元，截至 2019 年 12 月 31 日，該服務的履約進度為 60%。2019 年該企業(yè)應確認的服務收入為( )萬元。

　　A.36

　　B.40

　　C.72

　　D.120

　　【答案】B

　　【解析】應確認的服務收入=200×60%-80=40(萬元)

　　12.企業(yè)銷售商品已經(jīng)發(fā)出，但不滿足收入確認條件，則應借 記的會計科目是( )。

　　A.庫存商品

　　B.在途物資

　　C.主營業(yè)務成本

　　D.發(fā)出商品

　　【答案】D

　　13.下列項目中，屬于合同取得成本的是( )。

　　A.差旅費

　　B.投 標 費

　　C. 銷 售 傭 金

　　D. 為準備投標資料發(fā)生的相關費用

　　【答案】C

　　14.下列各項中不屬于企業(yè)期間費用的是( )。

　　A.無形資產(chǎn)處置的凈損失

　　B.支付的業(yè)務宣傳費

　　C.發(fā)生的外幣匯兌損失

　　D.銷售商品應負擔的運費

　　【答案】A

　　15.下列各項中屬于企業(yè)“營業(yè)成本”核算內(nèi)容的是( )。

　　A.委托方委托代銷商品支付的手續(xù)費

　　B.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售固定資產(chǎn)交納的土地增值稅

　　C.出售無形資產(chǎn)的賬面成本

　　D.出租非專利技術發(fā)生的攤銷額

　　【答案】D

　　【解析】選項 A 計入銷售費用;選項 B 計入固定資產(chǎn)清理;選項C 計入資產(chǎn)處置損益。