华南俳烁实业有限公司

　　三、不定項選擇題

　　(一)

　　甲公司為工業(yè)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅 率為 13%。2019 年 12 月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)將外購的一批原材料對外銷售，取得銷售價款 35 萬元，增值稅稅額為 4.55 萬元，該批原材料的成本為 22 萬元。以上款項已存入銀行。

　　(2)將自產(chǎn)產(chǎn)品一批用于建設(shè)某生產(chǎn)線工程，該批產(chǎn)品成本 為 160 萬元，市場售價為 200 萬元。

　　(3)將閑置設(shè)備與乙公司簽訂 2020 至 2022 年短期租賃協(xié)議，根據(jù)協(xié)議規(guī)定年租金 500 萬元(含稅，稅率為 13%)，當(dāng)日已收取下年度租金。

　　(4)銷售一批產(chǎn)品給丙公司，該批產(chǎn)品標(biāo)價 200 萬元，由于已經(jīng)陳舊過時，甲公司給予丙公司 30%的商業(yè)折扣。同時，在合同中約定現(xiàn)金折扣條件為 2/10，1/20，N/30(計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。

　　(5)將自行研發(fā)的一項專利權(quán)出租給丁公司使用，月租金為10 萬元(不含稅，稅率 6%)，當(dāng)日已收到本月租金。已知該專利權(quán)年攤銷額為 12 萬元。

　　要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(答案中金額單位以萬元表示)

　　1.根據(jù)上述資料，下列說法中正確的是( )。

　　A.銷售材料應(yīng)通過“營業(yè)外收入”科目核算

　　B.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程建設(shè)應(yīng)確認(rèn)收入

　　C.將設(shè)備出租當(dāng)年無需確認(rèn)收入

　　D.出租專利權(quán)應(yīng)在當(dāng)年確認(rèn)收入

　　【答案】CD

　　【解析】銷售材料應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入核算;將自產(chǎn)產(chǎn)品用于 工程建設(shè)不應(yīng)確認(rèn)收入。

　　2.根據(jù)資料(2)，下列會計處理正確的是( )。

　　A.借：在建工程 160

　　貸：庫存商品 160

　　B.借：在建工程 186

　　貸：庫存商品 160

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　26

　　C.借：在建工程 226

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　26

　　D.借：主營業(yè)務(wù)成本 160

　　貸：庫存商品 160

　　【答案】A

　　3.根據(jù)資料(4)，下列說法中正確的是( )。

　　A.甲公司應(yīng)按 200 萬元確認(rèn)收入，按 60 萬元確認(rèn)銷售費(fèi)用

　　B.甲公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入

　　C.甲公司應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)收入

　　D.甲公司實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時計入財務(wù)費(fèi)用

　　【答案】BD

　　4.根據(jù)資料(5)，下列會計處理正確的是( )。

　　A.借：銀行存款 10.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 10.6

　　B.借：銀行存款 10.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 10

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　0.6

　　C.借：銀行存款 10.6

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 10

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　0.6

　　D.借：其他業(yè)務(wù)成本 12

　　貸：累計攤銷 12

　　【答案】C

　　5.根據(jù)上述資料，甲公司 2019 年 12 月應(yīng)確認(rèn)的收入為( )萬元。

　　A.245 B.685

　　C.185 D.385

　　【答案】C

　　【解析】12 月應(yīng)確認(rèn)的收入=35+140+10=185(萬元)

　　(二)

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%，銷售商品和安裝服務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。發(fā)出商品成本按月末一次加權(quán) 平均法計算，原材料采用計劃成本核算。2019 年 12 月該企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)1 日，庫存商品結(jié)存數(shù)量為 1000 件，單位生產(chǎn)成本為 21元;本月生產(chǎn)完工驗收入庫商品 2000 件，單位生產(chǎn)成本為 24 元;本月發(fā)出商品 2800 件，其中 2000 件符合收入確認(rèn)條件并已確認(rèn)收入，其余部分未滿足收入確認(rèn)條件。

　　(2)15 日，將倉庫積壓的一批原材料出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為 20000 元，增值稅稅額為 2600 元，款項已存入銀行。該批原材料的計劃成本為 18000 元，材料成本差異率為-2%。

　　(3)20 日，將自產(chǎn)的空氣凈化器作為福利發(fā)放給專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的 30 名職工，每人 1 臺，每臺不含增值稅的市場售價為 15000元，生產(chǎn)成本為 10000 元

　　(4)31 日，本月月初與乙企業(yè)簽訂一項安裝工程合同，合同總價款為 160000 元，合同簽訂時預(yù)收服務(wù)款 60000 元，至月末累計發(fā)生服務(wù)支出 60000 元，工程尚未完工，預(yù)計至完工還需要發(fā)生服務(wù)支出 14000 元，該業(yè)務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，履約進(jìn)度不能合理估計，企業(yè)發(fā)生的成本預(yù)計能夠得到補(bǔ)償。

　　要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(答案中的金額單位用元表示)

　　1.根據(jù)資料(1)，甲企業(yè)會計處理結(jié)果正確的是( )。

　　A.月末結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷售成本為 64400 元

　　B.本月發(fā)出商品的單位成本為 23 元

　　C.本月發(fā)出商品的單位成本為 21 元

　　D.月末結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷售成本為 46000 元

　　【答案】BD

　　【解析】單位成本=(1000×21+2000×24)/(1000+2000)=23(元)發(fā)出商品的成本=23×2000=46000(元)

　　2.根據(jù)資料(2)，甲企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的原材料實際成本是( ) 元。

　　A.18000

　　B.17640

　　C.18360

　　D.2000

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的原材料實際成本=18000×(1-2%)=17640(元)

　　3.根據(jù)資料(3)，甲企業(yè)會計處理正確的是( )。

　　A.確認(rèn)空氣凈化器作為福利時

　　借：銷售費(fèi)用 358500

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　358500

　　B.發(fā)放空氣凈化器時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　358500

　　貸：庫存商品 300000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　58500

　　C.發(fā)放空氣凈化器時:

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　508500

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 450000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　58500

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 300000

　　貸：庫存商品 300000

　　D.確認(rèn)空氣凈化器作為福利時：

　　借：銷售費(fèi)用 508500

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　508500

　　【答案】CD

　　4.根據(jù)資料(4)，甲企業(yè)安裝工程業(yè)務(wù)的會計處理正確的是( )。

　　A.結(jié)轉(zhuǎn)合同履約成本 60000 元

　　B.確認(rèn)營業(yè)收入 60000 元

　　C.確認(rèn)營業(yè)收入 96000 元

　　D.暫不能確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　【答案】AB

　　【解析】當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù) 計能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入。

　　5.根據(jù)資料(1)至(4)，甲企業(yè) 2019 年 12 月當(dāng)月利潤表中“營業(yè)成本”項目的本期金額是( )元。

　　A.395610

　　B.423640

　　C.442760

　　D.442040

　　【答案】B

　　【解析】營業(yè)成本=46000+17640+300000+60000=423640(元)