华南俳烁实业有限公司

　　1.2018 年9月1 日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2 個(gè)月，到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款 200000 元，年利息 6%。借款利息不采用預(yù)提方式，于實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)。11 月 1 日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會計(jì)處理正確的有( )。

　　A.借：短期借款200000

　　應(yīng)付利息2000

　　貸：銀行存款202000

　　B.借：短期借款200000

　　應(yīng)付利息1000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

　　貸：銀行存款202000

　　C.借：短期借款200000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用2000

　　貸：銀行存款202000

　　D.借：短期借款202000

　　貸：銀行存款202000

　　【答案】C

　　2.甲公司為增值稅一般納稅人，于 2019 年 6 月 2 日從乙公司購入一批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的 價(jià)款為 100 萬元，增值稅稅額為 13 萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2/10，1/20，N/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。甲公司在 2019 年 6 月 11 日付清貨款甲公司實(shí)際支付的款項(xiàng)為( )萬元。

　　A.100 B.98 C.111 D.113

　　【答案】C

　　3.下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬的是( )。

　　A.企業(yè)向職工提供的防暑降溫費(fèi)

　　B.離職后福利

　　C.職工出差報(bào)銷的差旅費(fèi)

　　D.企業(yè)提供給職工的以權(quán)益結(jié)算的認(rèn)股權(quán)

　　【答案】C

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　　4.A 企業(yè)共有 2000 名職工，從 2018 年 1 月 1 日起，該公司實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受 5 個(gè)工作日帶薪年休假。未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)公歷年 度，超過 1 年未使用的權(quán)利作廢，在職工離開企業(yè)時(shí)也無權(quán)獲得現(xiàn)金支付;職工休年假時(shí)，首先使用當(dāng)年可享受的權(quán)利，再從上 年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假中扣除。2018 年 12 月 31 日，A 企業(yè)預(yù)計(jì)2019 年有 1900 名職工將享受不超過 5 天的帶薪年休假，剩余 100名職工每人將平均享受 6 天半帶薪年休假，假定這 100 名職工全部為總部管理人員，該企業(yè)平均每名職工每個(gè)工作日工資為 300 元。不考慮其他相關(guān)因素。2018 年 12 月 31 日，A 企業(yè)會計(jì)處理正確的是( )。

　　A.借記“管理費(fèi)用”45000 元

　　B.不需作處理

　　C.借記“管理費(fèi)用”18000 元

　　D.借記“營業(yè)外支出”45000 元

　　【答案】A

　　5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019 年 12 月 25 日，向行政管理部門職工發(fā)放一批自產(chǎn)的空氣凈化器作為福利，該批產(chǎn)品售 價(jià)為 10 萬元，生產(chǎn)成本為 7.5 萬元，按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為 1.3 萬元。不考慮其他因素，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為( )萬元。

　　A.7.5

　　B.11.3

　　C.10

　　D.8.8

　　【答案】B

　　6.2019 年 9 月 15 日，丙公司(增值稅一般納稅人)購進(jìn)一棟廠房并于當(dāng)月投入使用，9 月 25 日，取得該廠房的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，發(fā)票注明的價(jià)款為 500000 元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 45000 元，款項(xiàng)已用銀行存款支付，不考慮其他相關(guān)因素。下列說法中正確的是( )。

　　A.固定資產(chǎn)入賬成本為 545000 元

　　B.2019 年度可抵扣的增值稅為 45000 元

　　C.以后期間可抵扣的增值稅為 18000 元

　　D.固定資產(chǎn)的入賬成本為 518000 元

　　【答案】B

　　7.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，該企業(yè)購入一批原材料， 取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 100 萬元，增值稅稅額 13 萬元，另付保險(xiǎn)費(fèi) 1 萬元，不考慮其他因素，該批材料的入賬成本為( )萬元。

　　A.113 B.114 C.100 D.101

　　【答案】B

　　8.丙公司為增值稅一般納稅人，將本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外捐贈。該批產(chǎn)品的成本為 200000 元，計(jì)稅價(jià)格為 300000 元。增值稅稅率為 13%。則丙公司應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額是( ) 元。

　　A.200000

　　B.226000

　　C.239000

　　D.300000

　　【答案】C

　　【解析】會計(jì)分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出 239000

　　貸：庫存商品 200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)　　39000

　　9.某增值稅一般納稅人因暴雨災(zāi)害毀損庫存材料一批，該批 原材料實(shí)際成本為 20000 元，收回殘料價(jià)值 800 元，保險(xiǎn)公司賠償 11300 元。該增值稅一般納稅人購入材料的增值稅稅率為13%，該批毀損原材料造成的損失凈額是( )元。

　　A.7900 B.18800

　　C.8400 D.11000

　　【答案】A

　　【 解 析 】 該 批 材 料 毀 損 原 材 料 造 成 的 損 失 凈 額=20000-800-11300=7900(元)

　　【提示】收回殘料價(jià)值應(yīng)記入“原材料”科目借方。

　　10.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)用于在建工程(應(yīng)交增值稅項(xiàng)目)。該批消費(fèi)品成本為 750 萬元，計(jì)稅價(jià)格為 1250 萬元，適用的增值稅稅率為 13%， 消費(fèi)稅稅率為 10%。計(jì)入在建工程成本的金額為( )萬元。

　　A.875 B.1075

　　C.1412.5 D.1537.5

　　【答案】A

　　【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程，消費(fèi)稅應(yīng)視同銷售， 增值稅不需要視同銷售。

　　11.甲公司(增值稅一般納稅人)出售一處廠房，取得收入2000 萬元，該廠房賬面原值 5000 萬元，已提折舊 4000 萬元，并未計(jì)提減值準(zhǔn)備，出售過程中發(fā)生清理費(fèi)用 15 萬元，假定銷售該廠房適用的增值稅稅率為 9%，則甲公司出售該廠房應(yīng)交的增值稅為( )萬元。

　　A.90 B.180 C.88.65 D.178.65

　　【答案】B

　　【解析】出售廠房應(yīng)交的增值稅=2000×9%=180(萬元)

　　12.2019 年 4 月，某企業(yè)當(dāng)月實(shí)交增值稅 1100000 元、城鎮(zhèn)土地使用稅 200000 元、消費(fèi)稅 500000 元、土地增值稅 350000 元，該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 7%，下列關(guān)于該企業(yè)4 月份應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的會計(jì)處理正確的是( )。

　　A.借：稅金及附加 150500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　150500

　　B.借：稅金及附加 112000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　112000

　　C.借：管理費(fèi)用 150500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　150500

　　D.借：管理費(fèi)用 112000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　112000

　　【答案】B

　　13.下列各項(xiàng)中，企業(yè)按稅法規(guī)定交納的稅金應(yīng)記入“稅金及附加”科目核算的是( )。

　　A.設(shè)立營業(yè)賬簿交納的印花稅

　　B.非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房交納的土地增值稅

　　C.進(jìn)口商品交納的關(guān)稅

　　D.代扣代繳管理人員的個(gè)人所得稅

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng) B 計(jì)入資產(chǎn)處置損益;選項(xiàng) C 計(jì)入產(chǎn)品成本;選項(xiàng)D 計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。

　　14.下列稅金中，不應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本的是( )。

　　A.進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的消費(fèi)稅

　　B.對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品而交納的資源稅

　　C.小規(guī)模納稅人購進(jìn)原材料支付的增值稅

　　D.非房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)為購建土地而交納的耕地占用稅

　　【答案】B

　　【解析】對外銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品交納的資源稅應(yīng)計(jì)入“稅金及附 加”科目。

　　15.轉(zhuǎn)銷企業(yè)無法支付應(yīng)付賬款，應(yīng)貸記的科目是( )。

　　A.營業(yè)外收入

　　B.其他業(yè)務(wù)收入

　　C.其他應(yīng)付款

　　D.資本公積

　　【答案】A

　　16.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是 ( )。

　　A.應(yīng)付購入設(shè)備款

　　B.應(yīng)付采購材料款

　　C.應(yīng)交納教育費(fèi)附加

　　D.應(yīng)付租入包裝物租金

　　【答案】D