华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%，2020年 2 月份發(fā)生的與職工薪酬有關(guān)的事項如下：

　　(1)2 月 1 日，支付本月職工宿舍的租金 20 萬元，該宿舍為免費提供給生產(chǎn)人員的福利。

　　(2)2 月 3 日，公司銷售部門發(fā)生固定資產(chǎn)修理費用 10 萬元， 全部為修理人員的職工薪酬。

　　(3)2 月 15 日，實際發(fā)放工資總額 58 萬元，其中生產(chǎn)人員工資 23 萬元，管理人員工資 15 萬元，銷售人員工資 5 萬元，財務(wù)人員工資 5 萬元，在建工程人員工資 10 萬元。

　　(4)2 月 20 日，支付辭退人員福利費 3 萬元。

　　(5)2 月 21 日，將公司自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員，該批產(chǎn)品成本為 6 萬元，市場售價為 8 萬元。

　　(6)2 月 23 日，為職工墊付醫(yī)藥費 1 萬元，支付行政管理人員差旅費 3 萬元。

　　要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列間 題。(答案中金額單位用萬元表示)

　　1.下列各項中，應(yīng)作為職工薪酬核算的是( )。

　　A.應(yīng)付職工的工資、獎金

　　B.應(yīng)付職工的醫(yī)療保險

　　C.自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工

　　D.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償

　　【答案】ABCD

　　2.下列各項中，關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的說法正確的是( )。

　　A.為生產(chǎn)人員支付的職工宿舍的租金計入生產(chǎn)成本

　　B.支付的辭退人員福利費計入管理費用

　　C.墊付職工的醫(yī)藥費計入管理費用

　　D.支付行政管理人員的差旅費計入管理費用

　　【答案】ABD

　　【解析】為職工墊付的醫(yī)藥費應(yīng)計入其他應(yīng)收款。

　　3.2 月 21 日，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工應(yīng)作的會計處理為( )。

　　A.計提職工薪酬時

　　借：生產(chǎn)成本 8

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 8

　　B.計提職工薪酬時

　　借：管理費用 6

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 6

　　C.實際發(fā)放時

　　借：應(yīng)付職工薪酬 9.04

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 8

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　1.04

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)商品成本:

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 6

　　貸：庫存商品 6

　　【答案】CD

　　4.甲公司本月應(yīng)計入生產(chǎn)成本的金額為( )萬元。

　　A.23

　　B.33

　　C.43

　　D.44

　　【答案】C

　　【解析】本期計入生產(chǎn)成本的金額=20(資料 1)+23(資料 3)=43(萬元)

　　5.甲公司本月應(yīng)計入管理費用的金額為( )萬元。

　　A.23

　　B.26

　　C.32.04

　　D.35.04

　　【答案】D

　　【解析】計入管理費用的金額=15(資料 3)+5(資料 3)+3(資料 4)+9.04(資料 5)+3(資料 6)=35.04(萬元)

　　(二)

　　甲公司 2020 年發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)2020 年 1 月 1 日，從 W 公司購入一批產(chǎn)品并驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品價款為 300 萬元，增值稅稅額為39 萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2/10，1/20，N/30，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。甲公司在 2019 年 1 月 15 日付清貨款。

　　(2)2020 年 8 月 1 日，從銀行借入 100 萬元的短期借款，以滿足季節(jié)性生產(chǎn)對資金的需求，該借款期限為 6 個月，年利率為3.6%(與實際利率一致)，月末計息，分季付息。

　　(3)2020 年 10 月 1 日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 600 萬元，增值稅稅額為 78 萬元。同時，甲公司開出并經(jīng)開戶銀行承兌的商業(yè)匯票一張，面值 為 678 萬元，期限 3 個月，交納銀行承兌手續(xù)費 0.339 萬元。

　　(4)2020 年 12 月 31 日，甲公司 10 月 1 日開出的商業(yè)匯票到期，該公司無力支付票款。

　　要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　1.根據(jù)資料(1)，甲公司購入產(chǎn)品時應(yīng)付賬款的入賬價值為 ( )萬元。

　　A.297 B.336

　　C.339 D.300

　　【答案】C

　　2.根據(jù)資料(2)，下列各項中，甲公司會計處理正確的是 ( )。

　　A.2020 年 8 月 31 日，計提利息時:

　　借：財務(wù)費用 0.3

　　貸：短期借款 0.3

　　B.2020 年 8 月 31 日，計提利息時:

　　借：財務(wù)費用 0.9

　　貸：應(yīng)付利息 0.9

　　C.2020 年 8 月 1 日，從銀行借入短期借款時：

　　借：銀行存款 100

　　貸：短期借款 100

　　D.2020 年 8 月 31 日，計提利息時:

　　借：財務(wù)費用 0.3

　　貸：應(yīng)付利息 0.3

　　【答案】CD

　　3.根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲公司的會計處理結(jié)果正確的 是( )。

　　A.“財務(wù)費用科目增加 0.339 萬元

　　B.“其他貨幣資金”科目增加 678 萬元

　　C.“固定資產(chǎn)”科目增加 600 萬元

　　D.“應(yīng)付票據(jù)”科目增加 678 萬元

　　【答案】ACD

　　【解析】商業(yè)匯票應(yīng)通過應(yīng)付票據(jù)核算。

　　4.根據(jù)資料(2)至(4)，下列各項中，2020 年 12 月 31 日甲公司資產(chǎn)負債表“短期借款”項目期末余額填列正確的是( ) 萬元。

　　A.100 B.101.2

　　C.778 D.678

　　【答案】C

　　【解析】銀行承兌匯票到期無力支付，應(yīng)將票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn) 為短期借款。