华南俳烁实业有限公司

　　【例題·單選題】(2019年)某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10 000元，增值稅稅額為1 300元。當(dāng)月銷售產(chǎn)品開具的增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款123 600元，適用的增值稅稅率為3%。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年8月應(yīng)繳納的增值稅稅額為(　)元。

　　A.2 408

　　B.3 708

　　C.3 600

　　D.2 300

　　『正確答案』C

　　『答案解析』小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額都不能抵扣，需計(jì)入采購存貨的成本中。所以本月應(yīng)繳納的增值稅稅額=123 600÷(1+3%)×3%=3 600(元)。

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　　【例題·單選題】(2019年)下列各項(xiàng)中，企業(yè)確認(rèn)當(dāng)期銷售部門使用車輛應(yīng)交納的車船稅，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是(　)。

　　A.稅金及附加

　　B.銷售費(fèi)用

　　C.制造費(fèi)用

　　D.其他業(yè)務(wù)成本

　　『正確答案』A

　　『答案解析』企業(yè)確認(rèn)車船稅：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

　　【例題·多選題】(2016年)下列各項(xiàng)中，關(guān)于相關(guān)稅金的會(huì)計(jì)處理正確的有(　)。

　　A.擁有產(chǎn)權(quán)房屋交納的房產(chǎn)稅計(jì)入房屋成本

　　B.企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)入稅金及附加

　　C.簽訂購銷合同繳納的印花稅計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本

　　D.商用貨車?yán)U納的車船稅計(jì)入稅金及附加

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項(xiàng)AC，應(yīng)計(jì)入稅金及附加。

　　【例題·單選題】2019年)下列各項(xiàng)中，小規(guī)模納稅人應(yīng)交納增值稅應(yīng)貸記的科目是(　)。

　　A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　C.應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　D.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　『正確答案』A

　　『答案解析』小規(guī)模納稅人進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目貸方登記應(yīng)交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅。

　　【例題·單選題】(2016年)某企業(yè)本期實(shí)際應(yīng)交增值稅1 100 000元 ，城鎮(zhèn)土地使用稅 200 000元，消費(fèi)稅500 000元，土地增值稅350 000元，城市建設(shè)維護(hù)稅稅率為7%，下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的處理，正確的是(　)。

　　A.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　112 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　112 000

　　B.借：管理費(fèi)用 　　　　　　　　　　　 150 500

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　150 500

　　C.借：稅金及附加 　　　　　　　 　　　112 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　112 000

　　D.借：稅金及附加 　　　　　　　　　　 150 500

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　150 500

　　『正確答案』C

　　『答案解析』城市維護(hù)建設(shè)稅=(1 100 000+500 000)×7%=112 000(元)，應(yīng)計(jì)入稅金及附加。