华南俳烁实业有限公司

　　一.單項選擇題

　　1.【正確答案】A

　　【答案解析】該固定資產(chǎn)的入賬成本=40 000+1 200+1 000+2 000=44 200(元)。

　　購入時：

　　借：在建工程 (40 000+1 200)41 200

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) (6 400+120)6 520

　　貸：銀行存款 47 720

　　安裝領(lǐng)用原材料：

　　借：在建工程 1 000

　　貸：原材料 1 000

　　支付安裝工人工資：

　　借：在建工程 2 000

　　貸：銀行存款 2 000

　　安裝完成轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn) (40 000+1 200+1 000+2 000)44 200

　　貸：在建工程 44 200

　　【該題針對“外購固定資產(chǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核】

　　2.【正確答案】A

　　【答案解析】自行建造的固定資產(chǎn)的成本由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，房屋的入賬價值=100 000+2 000+20 000+2 800+3 755=128 555(元)。

　　購入工程物資時：

　　借：工資物資 100 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) (16 000×60%)9 600

　　——待抵扣進(jìn)項稅額 (16 000×40%) 6 400

　　貸：銀行存款 116 000

　　全部工程用于工程物資時：

　　借：在建工程 100 000

　　貸：工程物資 100 000

　　領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品時：

　　借：在建工程 2 000

　　貸：庫存商品 2 000

　　借：應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額 (320×40%)128

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)128

　　計提工人工資和職工福利費時：

　　借：在建工程 22 800

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 22 800

　　支付工程發(fā)生的其他費用時：

　　借：在建工程 3 755

　　貸：銀行存款 3 755

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) (375.5×60%)225.3

　　——待抵扣進(jìn)項稅額 (375.5×40%)150.2

　　貸：銀行存款 4130.5

　　交付使用時：

　　借：固定資產(chǎn) (100 000+2 000+22 800+3 755)128 555

　　貸：在建工程 128 555

　　【該題針對“自行建造固定資產(chǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核】

　　3.【正確答案】A

　　【答案解析】工作量法下，計提固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該考慮凈殘值。則該運輸車當(dāng)月的折舊額=200 000×(1-5%)×4 000÷(10×60 000)=1 266.67(元)。

　　【該題針對“年限平均法和工作量法”知識點進(jìn)行考核】

　　4.【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)計提的折舊總額=固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值=350-350×5%=332.5(萬元)。

　　【該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進(jìn)行考核】

　　5.【正確答案】B

　　【答案解析】財務(wù)部門使用固定資產(chǎn)的折舊計入管理費用。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理”知識點進(jìn)行考核】

　　6.【正確答案】C

　　【答案解析】改建后的入賬價值=(100-40)+(27+3)-(25-25×40÷100)=75(萬元)。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算”知識點進(jìn)行考核】

　　7.【正確答案】A

　　【答案解析】固定資產(chǎn)盤盈，作為企業(yè)的前期差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的清查”知識點進(jìn)行考核】

　　8.【正確答案】B

　　【答案解析】經(jīng)營性租入設(shè)備不屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的減值”知識點進(jìn)行考核】

　　二.多項選擇題

　　9.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】

　　【該題針對“外購固定資產(chǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核】

　　10.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】影響固定資產(chǎn)折舊的因素包括：固定資產(chǎn)原價、預(yù)計凈殘值、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)的使用壽命。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)折舊概述”知識點進(jìn)行考核】

　　11.【正確答案】AD

　　【答案解析】

　　【該題針對“年數(shù)總和法”知識點進(jìn)行考核】

　　12.【正確答案】ABC

　　【答案解析】年數(shù)總和法下，需要考慮預(yù)計凈殘值。

　　【該題針對“年數(shù)總和法”知識點進(jìn)行考核】

　　13.【正確答案】AC

　　【答案解析】企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”等科目;企業(yè)發(fā)生的與銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，借記“銷售費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。屬于可以資本化的后續(xù)支出應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本中。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算”知識點進(jìn)行考核】

　　14.【正確答案】ABC

　　【答案解析】如果是出售固定資產(chǎn)的凈損益通過“資產(chǎn)處置損益”科目核算，如果是報廢毀損的固定資產(chǎn)凈損益通過“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目核算。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點進(jìn)行考核】

　　15.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】清理的固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目的借方，清理過程中發(fā)生的各項稅費、支出計入固定資產(chǎn)清理科目的借方，變價收入計入固定資產(chǎn)清理科目的貸方，因此，選項ABCD均影響固定資產(chǎn)清理的凈損益。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點進(jìn)行考核】

　　16.【正確答案】AB

　　【答案解析】改擴建的固定資產(chǎn)通過“在建工程”核算;盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢”核算;批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的清查”知識點進(jìn)行考核】

　　三.判斷題

　　17.【正確答案】N

　　【答案解析】自行建造固定資產(chǎn)，建造過程中發(fā)生的非正常損失，直接計入當(dāng)期損益，不計入建造成本。

　　【該題針對“自行建造固定資產(chǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核】

　　18.【正確答案】Y

　　【答案解析】已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本，并計提折舊;待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)折舊概述”知識點進(jìn)行考核】

　　19.【正確答案】N

　　【答案解析】在采用年限平均法計算固定資產(chǎn)的折舊額時，年折舊額=(原價-預(yù)計凈殘值)÷預(yù)計使用年限。

　　【該題針對“年限平均法和工作量法”知識點進(jìn)行考核】

　　20.【正確答案】N

　　【答案解析】應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理”知識點進(jìn)行考核】

　　21.【正確答案】Y

　　【答案解析】

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的減值”知識點進(jìn)行考核】

　　四.不定項選擇題

　　22.(1)【正確答案】ABC

　　【答案解析】購入材料的實際成本包括買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用、購入物資負(fù)擔(dān)的稅金(如關(guān)稅等)和其他費用。一般納稅人購進(jìn)原材料的進(jìn)項稅額是可以抵扣的，不計入原材料的實際成本。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算”知識點進(jìn)行考核】

　　(2)【正確答案】AC

　　【答案解析】計入原材料科目的金額=300 000(原材料價款)+1 000(保險費)+4 000(運雜費)=305 000(元)

　　本題的分錄是：

　　借：原材料——A材料 (300 000+1 000+4 000)305 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) (48 000+400+60)48 460

　　貸：銀行存款 353 460

　　【該題針對“固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算”知識點進(jìn)行考核】

　　23.(1)【正確答案】B

　　【答案解析】甲材料加權(quán)平均單價=(期初結(jié)存存貨成本+本期購入存貨)÷(期初結(jié)存存貨數(shù)量+本期購入存貨數(shù)量)=(2 000×300+500×320)÷(2 000+500)=304(元)。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算”知識點進(jìn)行考核】

　　(2)【正確答案】AB

　　【答案解析】倉庫日常維修和財務(wù)部房屋日常維修支出都計入管理費用，所以計入“管理費用”科目的金額=(500+300)×304=243 200(元)，計入“生產(chǎn)成本”科目的金額=(1 800-500-300)×304=304 000(元)。

　　資料(1)

　　10日購入甲材料

　　借：原材料——甲材料 160 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(160 000×16%)25 600

　　貸：銀行存款 185 600

　　25日發(fā)出甲材料

　　借：管理費用 [(500+300)×304]243 200

　　生產(chǎn)成本 [(1 800-500-300)×304]304 000

　　貸：原材料 547 200

　　【該題針對“固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算”知識點進(jìn)行考核】