华南俳烁实业有限公司

　　一.單項選擇題

　　1.【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核增值稅進項稅的一般核算。所購農產品的入賬價值=100 000×(1-10%)+500=90 500(元)。

　　【該題針對“一般納稅人取得資產、接受勞務增值稅處理”知識點進行考核】

　　2.【正確答案】C

　　【答案解析】生產線建造屬于增值稅納稅范圍，所以選項C不需要做進項稅額轉出。

　　【該題針對“一般納稅人取得資產、接受勞務增值稅處理”知識點進行考核】

　　3.【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)應該按不含稅銷售額確認收入，不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)=10 300/(1+3%)=10 000(元)。

　　【該題針對“小規(guī)模納稅人增值稅處理”知識點進行考核】

　　4.【正確答案】B

　　【答案解析】乙企業(yè)應該編制的會計分錄：

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　　　56 000

　　貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　應交稅費——應交消費稅 　　　　　　 　　6 000

　　【該題針對“消費稅的賬務處理”知識點進行考核】

　　5.【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核消費稅的處理。委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負擔的消費稅應計入委托加工物資成本;如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產應稅消費品的，應將所負擔的消費稅先記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費品銷售后所負擔的消費稅。

　　【該題針對“消費稅的賬務處理”知識點進行考核】

　　6.【正確答案】D

　　【答案解析】車輛購置稅應計入固定資產成本，房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設稅應計入稅金及附加。

　　【該題針對“其他應交稅費”知識點進行考核】

　　7.【正確答案】B

　　【答案解析】需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代繳的消費稅，收回后用于繼續(xù)加工的，記入“應交稅費——應交消費稅”科目。尚未支付，因此要通過“應付賬款”科目核算。

　　【該題針對“消費稅的賬務處理”知識點進行考核】

　　二.多項選擇題

　　8.【正確答案】AD

　　【答案解析】印花稅不需要記入應交稅費科目，發(fā)生時直接計入稅金及附加;耕地占用稅計入相關成本中，也不通過應交稅費進行核算。

　　【該題針對“應交稅費概述”知識點進行考核】

　　9.【正確答案】BC

　　【答案解析】一般納稅人采用的稅率分別為16%、10%、6%和零稅率。

　　【該題針對“應交稅費概述”知識點進行考核】

　　10.【正確答案】BD

　　【答案解析】選項A屬于增值稅應稅項目，領用自產產品建造辦公樓按成本價計入在建工程，不需要考慮增值稅;選項B、D為視同銷售行為，因而應計增值稅銷項稅額;選項C，原材料發(fā)生自然災害損失，原增值稅仍允許抵扣，不需要轉出，也無需確認增值稅銷項稅額。

　　【該題針對“一般納稅人取得資產、接受勞務增值稅處理”知識點進行考核】

　　11.【正確答案】BD

　　【答案解析】企業(yè)將自產或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費，將自產、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東、贈送他人等，應視同銷售計算交納增值稅，借記“應付股利”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目等。按照最新的增值稅法規(guī)定，辦公樓、廠房等屬于增值稅納稅范圍，不再是非應稅項目，故AC不屬于視同銷售的行為。

　　【該題針對“銷售業(yè)務的增值稅處理”知識點進行考核】

　　12.【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考核小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的處理。小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計入進項稅額，不得由銷項稅額抵扣，而計入購入貨物的成本;小規(guī)模納稅企業(yè)不需要在“應交增值稅”明細科目中設置專欄。

　　【該題針對“小規(guī)模納稅人增值稅處理”知識點進行考核】

　　13.【正確答案】ABD

　　【答案解析】企業(yè)進口應稅物資在進口環(huán)節(jié)應交的消費稅，應計入該項物資的成本，借記“材料采購”、“固定資產”等科目，貸記“銀行存款”科目。

　　【該題針對“消費稅的賬務處理”知識點進行考核】

　　14.【正確答案】AB

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。

　　【該題針對“差額征稅的賬務處理”知識點進行考核】

　　15.【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考核稅費對貨物成本的影響。簽訂購買合同繳納的印花稅應計入稅金及附加;為購入貨物支付的運雜費應計入所購貨物成本;進口商品支付的關稅應計入進口商品的成本;機械設備支付的增值稅可以抵扣，不計入貨物的取得成本。

　　【該題針對“其他應交稅費”知識點進行考核】

　　16.【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考核從量定額征收方法。采用從量定額計征的消費稅，根據按稅法確定的企業(yè)應稅消費品的數(shù)量和單位應稅消費品應繳納的消費稅計算確定。

　　【該題針對“應交消費稅概述”知識點進行考核】

　　三.判斷題

　　17.【正確答案】N

　　【答案解析】企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，應通過“應交稅費”科目進行核算，印花稅不通過“應交稅費”核算，直接通過“銀行存款”科目核算。

　　【該題針對“應交稅費概述”知識點進行考核】

　　18.【正確答案】Y

　　【答案解析】“應交稅費”科目貸方登記應交納的各種稅費等，借方登記實際交納的稅費，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費，期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。

　　【該題針對“應交稅費概述”知識點進行考核】

　　19.【正確答案】Y

　　【答案解析】

　　【該題針對“一般納稅人取得資產、接受勞務增值稅處理”知識點進行考核】

　　20.【正確答案】N

　　【答案解析】本題考核視同銷售情況下增值稅的處理。企業(yè)將自產、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等，應視同銷售計算應交增值稅。

　　【該題針對“銷售業(yè)務的增值稅處理”知識點進行考核】

　　21.【正確答案】Y

　　【答案解析】

　　【該題針對“交納增值稅、轉出未交、多交增值稅”知識點進行考核】

　　22.【正確答案】N

　　【答案解析】小規(guī)模納稅人無論取得增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票均不可以抵扣進項稅額，其進項稅額應計入成本中。

　　【該題針對“小規(guī)模納稅人增值稅處理”知識點進行考核】

　　23.【正確答案】Y

　　【答案解析】本題考核委托加工應稅消費品消費稅的處理。委托加工物資收回后，直接用于出售的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本;用于繼續(xù)加工應稅消費品的，繳納的消費稅計入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣該消費品以后銷售時所負擔的消費稅。

　　【該題針對“消費稅的賬務處理”知識點進行考核】

　　24.【正確答案】N

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費應按實際支付或應付的金額，借記“管理費用” 科目，貸記“銀行存款” 等科目。

　　【該題針對“增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用涉稅處理”知識點進行考核】

　　25.【正確答案】N

　　【答案解析】委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，受托方代收代繳的消費稅應計入委托加工物資的成本。委托加工物資收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的，應按代收代繳的消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。

　　【該題針對“消費稅的賬務處理”知識點進行考核】

　　26.【正確答案】N

　　【答案解析】需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代繳的消費稅，收回后用于直接銷售的，計入“委托加工物資”科目;收回后用于繼續(xù)加工應稅消費品的，計入“應交稅費——應交消費稅”科目。

　　【該題針對“消費稅的賬務處理”知識點進行考核】

　　27.【正確答案】N

　　【答案解析】本題考核需要交納消費稅的業(yè)務。企業(yè)自產自用應稅消費品時也應按規(guī)定交納消費稅。

　　【該題針對“應交消費稅概述”知識點進行考核】

　　四.不定項選擇題

　　28.(1)【正確答案】BCD

　　【答案解析】30日，確認其他業(yè)務收入30萬元，確認其他業(yè)務成本20萬元。

　　【該題針對“銷售業(yè)務的增值稅處理”知識點進行考核】