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　　考法：不通過應交稅費核算的稅費(耕地占用稅、印花稅)?

　　(2018年單多2)(2019年單多)(2013年單)(2014年單)

　　【多選題】(2019年)下列各項中，企業(yè)應通過“應交稅費”科目核算的有(　)。

　　A.計算確認的代扣代繳個人所得稅

　　B.占用耕地建設廠房繳納的耕地占用稅

　　C.計算確認的教育費附加

　　D.簽訂購銷合同購買印花稅票繳納的印花稅

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項BD，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。

　　【多選題】(2018年)下列各項中，屬于增值稅一般納稅人應在“應交稅費”科目下設置的明細科目有(　)。

　　A.待抵扣進項稅額 B.預交增值稅 C.簡易計稅 D.待轉銷項稅額

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。

　　【單選題】(2019年)下列各項中，增值稅一般納稅人當期發(fā)生(增值稅專用發(fā)票已經稅務機關認證)準予以后期間抵扣的進項稅額，應記入的會計科目是(　)。

　　A.應交稅費——待轉銷項稅額

　　B.應交稅費——未交增值稅

　　C.應交稅費——待抵扣進項稅額

　　D.應交稅費——應交增值稅

　　『正確答案』C

　　『答案解析』按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額，通過“待抵扣進項稅額”科目核算。

　　【判斷題】(2018年)企業(yè)為增值稅一般納稅人，取得準予從銷項稅額中抵扣的增值稅扣稅憑證，但尚未經稅務機關認證的進項稅額記入“應交稅費——待認證進項稅額”科目。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣,但尚未經稅務機關認證的進項稅額;一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。

　　【多選題】(2018年)下列各項中，關于增值稅一般納稅人會計處理表述正確的有(　)。

　　A.已單獨確認進項稅額的購進貨物用于投資，應貸記“應交稅費一一應交增值稅(進項稅額轉出)”科目

　　B.將委托加工的貨物用于對外捐贈，應貸記“應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)”科目

　　C.已單獨確認進項稅的購進貨物發(fā)生非正常損失，應貸記“應交稅費一一應交增值稅(進項稅額轉出)”科目

　　D.企業(yè)管理部門領用本企業(yè)生產的產品，應貸記“應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)”科目

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項A，應當視同銷售，確認應交稅費——應交增值稅(銷項稅額);選項D，不視同銷售，直接借記“管理費用”，貸記“庫存商品”。

　　【單選題】(2018年)下列各項中，不符合收入確認條件，但已開具了增值稅專用發(fā)票，應貸記的科目是(　)。

　　A.應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　B.應交稅費——待抵扣進項稅額

　　C.應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　D.應交稅費——待轉銷項稅額

　　『正確答案』A

　　『答案解析』開具了增值稅專用發(fā)票，已發(fā)生增值稅納稅義務，確認應交增值稅的銷項稅額。

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