华南俳烁实业有限公司

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。

　　2018年10月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅)。不考慮其他稅費，甲公司在2018年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費用的金額為()萬元。

　　A.600

　　B.770

　　C.1000

　　D.1160

　　正確答案:D

　　解析:應(yīng)計入管理費用的金額=2*500*(1+16%)=1160(萬元)。

　　2.應(yīng)交消費稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，按規(guī)定準予抵扣的由受托方代扣代繳的消費稅，應(yīng)當(dāng)計入()。

　　A.生產(chǎn)成本

　　B.應(yīng)交稅費

　　C.主營業(yè)務(wù)成本

　　D.委托加工物資

　　正確答案:B

　　解析:產(chǎn)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，繳納的消費稅計入應(yīng)交稅費，產(chǎn)品直接用于銷售的產(chǎn)生的消費稅計入生產(chǎn)成本。

　　3.某企業(yè)將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費品(非金銀首飾)用于在建工程。該批消費品成本為750萬元，計稅價格為1250萬元，適用的增值稅稅率為16%，消費稅稅率為10%。計入在建工程成本的金額為()萬元。

　　A.875

　　B.962.5

　　C.1087.5

　　D.1587.5

　　正確答案:A

　　解析:企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，應(yīng)按照產(chǎn)品成本進行結(jié)轉(zhuǎn)，計入在建工程成本。該產(chǎn)品應(yīng)交納消費稅，則應(yīng)將消費稅計入在建工程成本。計入在建工程成本的金額=750+1250×10%=875(萬元)。

　　4.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列事項中，不需要視同銷售確認增值稅銷項稅額的是()。

　　A.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于自建廠房

　　B.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資

　　C.將外購的生產(chǎn)用原材料用于對外捐贈

　　D.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工個人福利

　　正確答案:A

　　解析:自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利、對外投資和外購材料用于對外捐贈應(yīng)視同銷售，計算增值稅銷項稅額。

2020年初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》在線題庫	搶先試用
2020年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》在線題庫	搶先試用

　　更多初級會計師備考試卷、講義資料、考前直播視頻，加入初級會計職稱學(xué)習(xí)群：763834992，更有老師答疑解惑！

　　5.委托加工的應(yīng)稅消費品收回后準備直接出售的，由受托方代扣代交的消費稅，委托方應(yīng)借記的會計科目是()。

　　A.在途物資

　　B.委托加工物資

　　C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　D.稅金及附加

　　正確答案:B

　　解析:

　　6.甲企業(yè)為一般納稅人，委托乙企業(yè)加工某非金銀首飾材料(應(yīng)稅消費品)，發(fā)出原材料價款20000元，支付加工費5000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額為800元，由受托方代收代繳的消費稅為500元，材料已加工完畢。收回材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，該材料收回時的成本為()元。

　　A.25000

　　B.25500

　　C.20850

　　D.20500

　　正確答案:A

　　解析:該材料收回時的成本=20000+5000=25000(元)。收回材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，受托方代收代繳的消費稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”。

　　7.下列各項中，不屬于“應(yīng)交增值稅”明細賬專欄的是()。

　　A.待認證進項稅額

　　B.銷項稅額抵減

　　C.進項稅額轉(zhuǎn)出

　　D.減免稅款

　　正確答案:A

　　解析:“應(yīng)交增值稅”明細賬設(shè)置的專欄包括：進項稅額、銷項稅額抵減、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅和轉(zhuǎn)出多交增值稅、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　8.下列各項中，屬于視同銷售應(yīng)計算應(yīng)交增值稅的是()。

　　A.將外購原材料用于集體福利

　　B.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資

　　C.將外購貨物用于簡易計稅方法計稅的項目

　　D.外購貨物因管理不善被盜

　　正確答案:B

　　解析:將外購原材料用于集體福利、將外購貨物用于簡易計稅的項目、外購貨物因管理不善被盜，增值稅進項稅額不得抵扣，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　9.企業(yè)為建造倉庫而購進工程物資負擔(dān)的增值稅額計入()。

　　A.應(yīng)交稅費

　　B.工程物資

　　C.營業(yè)外支出

　　D.管理費用

　　正確答案:A

　　解析:本題考核工程物資的賬務(wù)處理。全面營改增后，不動產(chǎn)屬于增值稅的征稅范圍，所以企業(yè)為建造倉庫而購進工程物資所支付的增值稅額可以抵扣，第一年抵扣60%，通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目核算，第二年抵扣40%，通過“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”科目核算。

　　10.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列事項中，不需要視同銷售確認增值稅銷項稅額的是()。

　　A.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于自建廠房

　　B.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資

　　C.將外購的生產(chǎn)用原材料用于對外捐贈

　　D.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工個人福利

　　正確答案:A

　　解析:本題考核視同銷售。自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利、對外投資與外購材料用于對外捐贈應(yīng)視同銷售，計算增值稅的銷項稅額;全面營改增后，不動產(chǎn)也屬于增值稅的征收范圍，所以自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造廠房，不需要確認增值稅銷項稅額。