华南俳烁实业有限公司

　　11.乙工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。本月購進原材料1000公斤，貨款為1000萬元，增值稅稅額為160萬元;發(fā)生的保險費為30萬元，入庫前的挑選整理費用為15萬元;驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經查屬于運輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本為每公斤()萬元。

　　A.1.045

　　B.1.16

　　C.1.215

　　D.1.34

　　正確答案:D

　　解析:本題考核原材料入賬成本中增值稅的賬務處理。購入原材料的實際單位成本=(1000+160+30+15)/[1000×(1-10%)]=1.34(萬元)。

　　12.某增值稅一般納稅人企業(yè)適用增值稅稅率為16%，因洪災毀損原材料一批，該批原材料的實際成本是10000元，收回殘料價值200元，保險公司賠償2000元。該批毀損材料造成的損失凈額是()元。

　　A.6100

　　B.7800

　　C.8200

　　D.9500

　　正確答案:B

　　解析:本題考核非正常損失下增值稅的賬務處理。因自然災害造成的材料毀損，購入材料發(fā)生的增值稅進項稅額無需轉出。該批毀損的材料造成的損失凈額=10000-200-2000=7800(元)。

　　13.某增值稅一般納稅企業(yè)適用增值稅稅率為16%，因管理不善毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為10000元，收回殘料價值為500元，保險公司和責任人共賠償6000元。不考慮其他因素，則該批毀損原材料造成的損失凈額是()元。

　　A.3500

　　B.4000

　　C.5100

　　D.9500

　　正確答案:C

　　解析:本題考核非正常損失下增值稅的賬務處理。管理不善造成的材料損失需要做進項稅額轉出，因此該批毀損原材料造成的損失凈額=10000+10000×16%-500-6000=5100(元)。

　　14.甲公司處置一棟作為固定資產的廠房，原值1500萬元，已提折舊800萬元，減值150萬元，不含稅售價900萬元，發(fā)生處置清理費用2萬元，用銀行存款支付。甲公司為增值稅一般納稅人，處置不動產適用的增值稅稅率為10%。則最終的處置損益為()萬元。

　　A.303

　　B.348

　　C.350

　　D.453

　　正確答案:B

　　解析:本題考核處置固定資產損益。分錄為：借：固定資產清理 550

　　累計折舊 800

　　固定資產減值準備 150

　　貸：固定資產 1500

　　借：固定資產清理 2

　　貸：銀行存款 2

　　借：銀行存款 990

　　貸：固定資產清理 900

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) (900×10%)90

　　借：固定資產清理 (550+2-900)348

　　貸：資產處置損益 348

　　15.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生進項稅額1700萬元，銷項稅額5100萬元，進項稅額轉出51萬元，同時月末以銀行存款繳納增值稅稅額1000萬元，則本月尚未繳納的增值稅為()萬元。

　　A.2349

　　B.2451

　　C.3451

　　D.4349

　　正確答案:B

　　解析