华南俳烁实业有限公司

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，委托乙公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司支付加工費(fèi)100萬(wàn)元，增值稅稅額16萬(wàn)元，并取得乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。另付乙公司代扣代繳消費(fèi)稅15萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中，甲公司支付加工費(fèi)和相關(guān)稅費(fèi)會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。(金額單位為萬(wàn)元)

　　A.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　31

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　31

　　B.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　00

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 16

　　——應(yīng)交消費(fèi)稅 　　　　　　5

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　31

　　C.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　15

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 16

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　31

　　D.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　16

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　 15

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　31

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題甲公司為一般納稅人，將支付的、可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目;委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

　　2.下列各項(xiàng)中，關(guān)于所有者權(quán)益的表述正確的是(　)。

　　A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按年返還所有者的所有者權(quán)益

　　B.企業(yè)清算時(shí)，先返還所有者的所有者權(quán)益，后清償負(fù)債

　　C.所有者憑借所有者權(quán)益能夠控制企業(yè)，但不參與企業(yè)利潤(rùn)的分配

　　D.所有者權(quán)益可反映所有者保值增值情況

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A，除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益;選項(xiàng)B，企業(yè)清算時(shí)，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者;選項(xiàng)C，所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤(rùn)的分配。

　　3.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)所有者權(quán)益總額增加的是(　)。

　　A.資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　B.盈余公積補(bǔ)虧

　　C.提取法定盈余公積

　　D.接受現(xiàn)金投資

　　『正確答案』D

　　『答案解析』

　　選項(xiàng)A，資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　借：資本公積

　　貸：實(shí)收資本

　　資本公積減少，實(shí)收資本增加，所有者權(quán)益總額不變。

　　選項(xiàng)B，盈余公積補(bǔ)虧

　　借：盈余公積

　　貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧

　　盈余公積減少，利潤(rùn)分配增加，所有者權(quán)益總額不變。

　　選項(xiàng)C，提取法定盈余公積

　　借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

　　貸：盈余公積——法定盈余公積

　　利潤(rùn)分配減少，盈余公積增加，所有者權(quán)益總額不變。

　　選項(xiàng)D，接受現(xiàn)金投資

　　借：銀行存款

　　貸：實(shí)收資本

　　資本公積——資本溢價(jià)(或借方)

　　實(shí)收資本增加，所有者權(quán)益總額增加。

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　　4.下列各項(xiàng)中，關(guān)于采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　)。

　　A.委托方支付的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　B.委托方發(fā)出商品時(shí)應(yīng)按約定的售價(jià)記入“委托代銷(xiāo)商品”科目

　　C.受托方應(yīng)在代銷(xiāo)商品銷(xiāo)售后按照雙方約定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)勞務(wù)收入

　　D.受托方一般應(yīng)按其收到代銷(xiāo)商品的成本總額確認(rèn)受托代銷(xiāo)商品款

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，委托方支付的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用;選項(xiàng)B，委托方發(fā)出商品時(shí)應(yīng)按照成本記入“委托代銷(xiāo)商品”科目;選項(xiàng)D，受托方一般應(yīng)按其與委托方約定的售價(jià)總額確認(rèn)受托代銷(xiāo)商品款。

　　5.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)用的是(　)。

　　A.收回應(yīng)收賬款發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　B.支付的企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)

　　C.生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的日常修理費(fèi)

　　D.財(cái)務(wù)人員的薪酬

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)A，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　商品流通企業(yè)管理費(fèi)用不多的，可不設(shè)置管理費(fèi)用科目，相關(guān)核算內(nèi)容可并入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目核算。

　　6.某企業(yè)2018年12月銷(xiāo)售原材料取得收入40 000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為6 400元，該材料成本為30 000元;出租設(shè)備取得租金收入2 000元(不含增值稅)，計(jì)提該設(shè)備折舊1 200元;出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益100 000元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)導(dǎo)致該企業(yè)2018年12月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加(　)元。

　　A.10 800

　　B.110 800

　　C.12 000

　　D.112 000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=40 000(銷(xiāo)售材料收入)+2 000(出租設(shè)備租金收入)-30 000(結(jié)轉(zhuǎn)材料成本)-1 200(出租設(shè)備計(jì)提的折舊)+100 000(出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益)=110 800(元)。

　　7.2018年度，某企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1 040萬(wàn)元，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為1 200萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%;遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)為40萬(wàn)元，年初數(shù)為100萬(wàn)元，該企業(yè)遞延所得稅的影響計(jì)入當(dāng)期損益。不考慮其他因素，該企業(yè)年末確認(rèn)的所得稅費(fèi)用是(　)萬(wàn)元。