四、不定項選擇題

　　1.某企業(yè)為僅生產(chǎn)并銷售甲產(chǎn)品的增值稅一般納稅人，產(chǎn)品適用的增值稅稅率為16%。材料采用實際成本核算，材料發(fā)出采用先進(jìn)先出法計價，生產(chǎn)甲產(chǎn)品所耗用的材料隨生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入。2018年8月初，該企業(yè)M材料結(jié)存500千克，成本為10000元;“生產(chǎn)成本”科目余額為31000元。月末采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費用。8月發(fā)生有關(guān)交易或事項如下：

　　資料1：1日，購入一批M材料5000千克已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為100000元，增值稅稅額為16000元，材料采購過程中發(fā)生保險費6000元、裝卸費4000元(均不考慮增值稅)，全部款項以銀行存款支付，發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。

　　資料2：2日，對行政辦公樓進(jìn)行日常維修領(lǐng)用M材料500千克，車間設(shè)備日常維修領(lǐng)用M材料100千克;5日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用M材料2500千克。。

　　資料3：31日，分配當(dāng)月職工薪酬300000元，其中：生產(chǎn)工人工資為200000元，車間管理人員工資為30000元，行政管理人員工資為70000元。另外，計提車間設(shè)備折舊費20000元。

　　資料4：31日，本月甲產(chǎn)品完工250件，月末在產(chǎn)品50件，在產(chǎn)品平均完工程度為60%。

　　資料5：31日，企業(yè)發(fā)現(xiàn)入庫的甲產(chǎn)品有2件存在瑕疵，經(jīng)質(zhì)檢部門鑒定不需要返修，每件以不含稅售價2000元降價為每件1500元出售，符合收入確認(rèn)條件。

　　1.根據(jù)資料(1)，該企業(yè)采購M材料的入賬價值是(　　)元。

　　A.100000

　　B.110000

　　C.127000

　　D.123000

　　【答案】B

　　【解析】M原材料的入賬價值=100000+6000+4000=110000(元)。

　　2.根據(jù)資料(2)，下列各項中，該企業(yè)領(lǐng)用材料的會計處理表述正確的是(　　)。

　　A.維修車間設(shè)備領(lǐng)用的M材料計入管理費用

　　B.維修車間設(shè)備領(lǐng)用的M材料計入制造費用

　　C.維修行政辦公樓領(lǐng)用的M材料計入管理費用

　　D.生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用的M材料計入生產(chǎn)成本

　　【答案】ACD

　　【解析】對車間設(shè)備日常維修領(lǐng)用的材料計入管理費用，選項A正確，選項B錯誤;對行政辦公樓進(jìn)行日常維修領(lǐng)用的材料計入管理費用，選項C正確;生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料計入生產(chǎn)成本，選項D正確。

　　3.根據(jù)資料(3)，下列各項中，該企業(yè)分配職工薪酬會計處理正確的是(　　)。

　　A.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　200000

　　制造費用　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　300000

　　B.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　200000

　　制造費用　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

　　管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　300000

　　C.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　300000

　　D.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　200000

　　管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　300000

　　【答案】B

　　【解析】

　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　　　　　　　　200000

　　制造費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

　　管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　借：制造費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　4.根據(jù)期初資料和資料(1)至(4)，下列各項中，該企業(yè)8月份甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算正確的是(　　)。

　　A.本月在產(chǎn)品成本為56000元

　　B.本月完工產(chǎn)品成本為300000元

　　C.本月完工產(chǎn)品成本為280000元

　　D.本月在產(chǎn)品成本為36000元

　　【答案】BD

　　【解析】本月生產(chǎn)產(chǎn)品的總成本=31000(期初)+2500×110000(領(lǐng)用M材料成本)÷5000+200000(生產(chǎn)工人工資)+30000(車間管理人員)+20000(車間折舊)=336000(元);

　　甲產(chǎn)品的單位成本=336000÷(250+50×60%)=1200(元/件);

　　本月完工產(chǎn)品的成本=1200×250=300000(元);

　　本月在產(chǎn)品的成本=336000-300000=36000(元)。

　　5.根據(jù)期初資料和資料(1)至(5)，下列各項中，該企業(yè)銷售甲產(chǎn)品會計處理結(jié)果表述正確的是(　　)

　　A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入4000元

　　B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入3000元

　　C.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本2240元

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本2400元

　　【答案】BD

　　【解析】

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3480

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　 480

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　2400

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400

　　2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年發(fā)生如下與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)4月12日，從深圳證券交易所購入乙企業(yè)股票20000股，該股票的公允價值為900000元，另支付相關(guān)交易費用3000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元，發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。甲企業(yè)將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。

　　(2)6月30日，甲企業(yè)持有乙企業(yè)股票的市價為920000元。

　　(3)7月6日，乙企業(yè)宣告以每股0.2元發(fā)放上年度的現(xiàn)金股利。7月10日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)向其發(fā)放的現(xiàn)金股利，假定股利不考慮相關(guān)稅費。

　　(4)7月18日，將持有的乙企業(yè)股票全部出售，售價為1006000元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅為6000元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.根據(jù)資料(1)，甲企業(yè)購入該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額是(　　)元。

　　A.903180

　　B.902820

　　C.903000

　　D.900000

　　【答案】D

　　【解析】4月12日取得交易性金融資產(chǎn)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　900000

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　　　　 180

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　903180

　　2.根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項中，甲企業(yè)6月30日應(yīng)計入公允價值變動損益的金額是(　　)元。

　　A.17000

　　B.20000

　　C.16820

　　D.17180

　　【答案】B

　　【解析】6月30日，確認(rèn)該股票的公允價值變動損益：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　　　　　 20000

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　 20000

　　3.根據(jù)資料(1)和(3)，下列各項中，關(guān)于甲企業(yè)現(xiàn)金股利的會計處理結(jié)果表述正確的是(　　)。

　　A.宣告發(fā)放股利時，確認(rèn)投資收益4000元

　　B.實際收到股利時，確認(rèn)投資收益4000元

　　C.宣告發(fā)放股利時，確認(rèn)公允價值變動損益4000元

　　D.實際收到股利時，沖減交易性金融資產(chǎn)成本4000元

　　【答案】A

　　【解析】7月6日，乙企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

　　7月10日，收到乙企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利：

　　借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　4000

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

　　4.根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項中，甲企業(yè)出售乙企業(yè)股票的會計處理正確的是(　　)。

　　A.借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　 20000

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　B.借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　 20000

　　C.借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　 1006000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　900000

　　——公允價值變動　　　　　 20000

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　 86000

　　D.借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

　　貸：轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅　　　　　　　　　　6000

　　【答案】CD

　　【解析】7月18日，出售該交易性金融資產(chǎn)：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　　 1006000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　900000

　　——公允價值變動　　　　　　 20000

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 86000

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

　　貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅　　　　　6000

　　5.根據(jù)資料(1)至(4)，該交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)引起甲企業(yè)2017年營業(yè)利潤增加的金額是(　　)元。

　　A.104000

　　B.107000

　　C.81000

　　D.101000

　　【答案】D

　　【解析】該交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)引起甲企業(yè)2017年營業(yè)利潤增加的金額=-3000+20000+4000+86000-6000=101000(元)。

　　3.甲公司為增值稅一般納稅人，產(chǎn)品適用的增值稅稅率為16%，確認(rèn)收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。為促進(jìn)銷售，該公司承諾客戶購買3000件以上給予10%的商業(yè)折扣。

　　2018年11月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)5日，向乙公司銷售產(chǎn)品4000件，不含稅單價為500元，單位成本為300元，符合收入確認(rèn)條件。合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。16日，收到乙公司支付的購貨款項。

　　(2)18日，接受丙公司委托為其代銷M商品150件，每件成本為1萬元。合同約定甲公司應(yīng)按每件不含稅售價1.2萬元銷售M商品，按照不含稅售價的5%收取手續(xù)費。28日，甲公司已對外實際銷售M商品100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為19.2萬元，款項已收存銀行。30日，甲公司已向丙公司開具代銷清單，同時收到丙公司開具的一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票已通過稅務(wù)機認(rèn)證。提供代銷服務(wù)的甲公司向丙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為6萬元，增值稅稅額為0.36萬元。甲公司與丙公司之間的結(jié)算款項均以銀行存款支付。

　　(3)20日，收到10月份已確認(rèn)銷售收入但因質(zhì)量問題被退回的500件產(chǎn)品，該產(chǎn)品不含稅單價為500元，單位成本為300元。甲公司同意退貨，當(dāng)日辦妥了相關(guān)手續(xù)，并開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。該批商品在銷售時買方未享受商業(yè)折扣。

　　(4)30日，銷售材料一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為18萬元，增值稅稅額為2.88萬元，款項已存入銀行，該批材料的成本為15萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　1.根據(jù)期初資料及資料(1)，甲公司11月5日銷售產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入是(　　)萬元。

　　A.200

　　B.180

　　C.178.2

　　D.198

　　【答案】B

　　【解析】銷售產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入=500×4000×(1-10%)=1800000(元)=180(萬元)。

　　2.根據(jù)資料(2)，下列各項中，甲公司受托代銷商品會計處理正確的是(　　)。

　　A.收到代銷商品時：

　　借：受托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　　　 180

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180

　　B.支付貨款并計算代銷手續(xù)費時：

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 139.2

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　132.84

　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 6

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　0.36

　　C.對外銷售代銷商品時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 139.2

　　貸：受托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　19.2

　　D.收到丙公司開具的增值稅發(fā)票時：

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　19.2

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　19.2

　　【答案】BC

　　3.根據(jù)期初資料和資料(3)，下列各項中，甲公司收到退回產(chǎn)品會計處理表述正確的是(　　)。

　　A.增加庫存商品15萬元

　　B.沖減主營業(yè)務(wù)成本15萬元

　　C.沖減主營業(yè)務(wù)收入25萬元

　　D.沖減增值稅銷項稅額4萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　 4

　　貸：應(yīng)收賬款/銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 29

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　4.根據(jù)資料(4)，下列各項中，甲公司銷售原材料會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本15萬元

　　B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入18萬元

　　C.確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入18萬元

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本15萬元

　　【答案】CD

　　【解析】

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 20.88

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　18

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　2.88

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　5.根據(jù)期初資料和資料(1)至(4)，甲公司列入11月份利潤表中“營業(yè)收入”項目本期金額是(　　)萬元。

　　A.155

　　B.179

　　C.175

　　D.199

　　【答案】B

　　【解析】甲公司列入11月份利潤表中“營業(yè)收入”項目本期金額=180+6-25+18=179(萬元)。