华南俳烁实业有限公司

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.某企業(yè)自行建造廠房購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為16萬元，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。不考慮其他因素，該企業(yè)購買工程物資相關(guān)科目會計處理結(jié)果表述正確的是(　　)。

　　A.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目16萬元

　　B.借記“原材料”科目100萬元

　　C.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目9.6萬元

　　D.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目6.4萬元

　　【答案】D

　　【解析】本題的相關(guān)處理如下：

　　借：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　9.6

　　——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　　6.4

　　貸：銀行存款等　　　　　　　　　　　　　　　　　　　116

　　2.下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額增加的事項(xiàng)是(　　)。

　　A.以盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利

　　B.以盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損

　　C.資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　D.當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤

　　【答案】D

　　3.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。該企業(yè)購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150萬元，增值稅稅額為24萬元;另付運(yùn)費(fèi)1萬，增值稅稅額為0.1萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬成本為(　　)萬元。

　　A.151

　　B.175.1

　　C.174

　　D.176.5

　　【答案】B

　　【解析】原材料的入賬成本=150+24+1+0.1=175.1(萬元)。

　　4.下列各項(xiàng)中，關(guān)于政府決算報告的表述不正確的是(　　)。

　　A.主要以收付實(shí)現(xiàn)制為編制基礎(chǔ)

　　B.以預(yù)算會計核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)

　　C.是政府綜合財務(wù)報告的重要組成內(nèi)容

　　D.綜合反映政府會計主體預(yù)算收支的年度執(zhí)行結(jié)果

　　【答案】C

　　5.下列各項(xiàng)中，出納人員根據(jù)會計憑證登記現(xiàn)金日記賬正確的做法是(　　)。

　　A.根據(jù)庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)憑證逐筆、序時登記

　　B.根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證金額相抵的差額登記

　　C.將現(xiàn)金收款憑證匯總后再登記

　　D.將現(xiàn)金付款憑證匯總后再登記

　　【答案】A

　　【解析】三欄式庫存現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證，按照庫存現(xiàn)金收、付款業(yè)務(wù)和銀行存款付款業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日、逐筆登記。

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　　6.2017年7月，某制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元、增值稅稅額為6萬元，全部款項(xiàng)已存入銀行。該專利權(quán)成本為200萬元，已攤銷150萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)對利潤總額的影響金額為(　　)萬元。

　　A.-94

　　B.56

　　C.-100

　　D.50

　　【答案】D

　　【解析】出售無形資產(chǎn)過程中產(chǎn)生的增值稅不影響無形資產(chǎn)的處置損益，所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)對利潤總額的影響金額=100-(200-150)=50(萬元)。

　　7.某紡織業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。該企業(yè)以其生產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)放給100名生產(chǎn)車間管理人員，每人一套，每套服裝不含稅售價為350元，成本為280元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)關(guān)于非貨幣性福利的會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.確認(rèn)管理費(fèi)用40600元

　　B.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬40600元

　　C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入40600元

　　D.確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額4480元

　　【答案】B

　　【解析】

　　借：制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40600

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　　 40600[350×100×(1+16%)]

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　　40600

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　35000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　5600

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　28000[280×100]

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　28000

　　8.2017年12月31日，某企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目借方余額為3000萬元，“累計折舊”科目貸方余額為1400萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目貸方余額為200萬元。2017年12月31日，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額應(yīng)列示的金額為(　　)萬元。

　　A.3000

　　B.1600

　　C.1400

　　D.2800

　　【答案】C

　　【解析】固定資產(chǎn)賬面價值=固定資產(chǎn)賬面余額-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=3000-1400-200=1400(萬元)。

　　9.下列各項(xiàng)中，不屬于“財務(wù)費(fèi)用”科目核算內(nèi)容的是(　　)。

　　A.短期借款利息支出

　　B.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)