华南俳烁实业有限公司

　　【例題·單選題】(2018年改)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，月末將自產(chǎn)的一批空氣凈化器作為福利發(fā)放給本企業(yè)職工。該批空氣凈化器實(shí)際成本為14萬元，市場價(jià)格為20萬元，增值稅稅額為3.2萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)發(fā)放空氣凈化器應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為(　)萬元。

　　A.23.2

　　B.17.2

　　C.20

　　D.14

　　『正確答案』A

　　『答案解析』企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利時(shí)，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額應(yīng)為含稅的公允價(jià)值，即20+3.2=23.2(萬元)。

　　【例題·單選題】(2017年)下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是(　)。

　　A.按產(chǎn)品的賬面價(jià)值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本

　　B.按產(chǎn)品的公允價(jià)值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

　　C.按產(chǎn)品的賬面價(jià)值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

　　D.按產(chǎn)品的公允價(jià)值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

　　『正確答案』C

　　【例題·單選題】(2017年)企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，下列各項(xiàng)中，關(guān)于計(jì)提房屋折舊的會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　)。

　　A.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

　　B.借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

　　C.借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

　　D.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

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　　『正確答案』D

　　設(shè)定提存計(jì)劃

　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　【例題·單選題】(2018年改)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年12月，該企業(yè)以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為150元的加濕器作為福利發(fā)放給職工，每名職工發(fā)放1臺(tái)，該型號(hào)的加濕器每臺(tái)市場售價(jià)為200元(不含稅)。該企業(yè)共有職工200名，其中生產(chǎn)工人180名，總部管理人員20名。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)確認(rèn)非貨幣性職工薪酬會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　)。

　　A.確認(rèn)管理費(fèi)用4 000元

　　B.確認(rèn)管理費(fèi)用3 000元

　　C.計(jì)入生產(chǎn)成本27 000元

　　D.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬46 400元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：生產(chǎn)成本(46 400×180/200)　　　41 760

　　管理費(fèi)用 (46 400×20/200)　　　 4 640

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 　　　　　　　　　　46 400

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　 46 400

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 (200×200)　　　　40 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6 400

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(150×200)　　　 　30 000

　　貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　　30 000

　　【例題·單選題】(2018年)下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬的是(　)。

　　A.為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)

　　B.為職工繳存的住房公積金

　　C.為職工報(bào)銷因公差旅費(fèi)

　　D.支付職工技能培訓(xùn)費(fèi)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)C，為職工報(bào)銷因公差旅費(fèi)，不屬于職工薪酬，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目。

　　【例題·單選題】(2018年)某企業(yè)結(jié)算本月的應(yīng)付職工薪酬，按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅為8 000元。下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)代扣個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　A.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　 8 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　 8 000

　　B.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　 8 000

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　 8 000

　　C.借：其他應(yīng)付款 　　　　　　　　　　　8 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 　　　　　　　　　　8 000

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　 8 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　 8 000

　　『正確答案』A

　　『答案解析』企業(yè)代扣個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　 8 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 　　　　8 000

　　【例題·單選題】(2018年)下列各項(xiàng)中，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算的是(　)。

　　A.應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B.應(yīng)交的增值稅

　　C.應(yīng)交的房產(chǎn)稅

　　D.應(yīng)交的耕地占用稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』耕地占用稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

　　【例題·單選題】A公司為增值稅一般納稅人，2018年10月10日，A公司從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入一批農(nóng)產(chǎn)品，收購發(fā)票上注明買價(jià)為100 000元，規(guī)定的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為10%，另支付入庫前挑選整理費(fèi)500元，不考慮其他因素，則A公司該批農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為(　)元。

　　A.90 500　　B.110 000　　C.110 500　　D.-100 500

　　『正確答案』A

　　『答案解析』A公司所購農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值=100 000×(1-10%)+500=90 500(元)。