华南俳烁实业有限公司

　　【例題·不定項選擇題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月發(fā)生有關固定資產業(yè)務如下：

　　(1)3月1日，企業(yè)對經營租入的廠部辦公樓采用出包工程方式進行裝修改造，以銀行存款支付全部工程款，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款60萬元，增值稅稅額6萬元。當月31日工程完工達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。按租賃合同規(guī)定租賃期為5年，租賃開始日為2019年2月28日，年租金48萬元(不含增值稅)每年年末支付。

　　(2)3月20日，基本生產車間一臺設備由于自然災害報廢，原值40萬元(不考慮增值稅)，已計提折舊24萬元(含本月應計提折舊額0.67萬元)，未計提減值準備。報廢取得殘值變價收入2萬元，增值稅稅額為0.32萬元。報廢清理發(fā)生自行清理費用0.5萬元。有關收入、支出均通過銀行存款辦理結算。

　　(3)3月31日，計算確認本月基本生產車間固定資產折舊。其中廠房本月應計提折舊費16萬元，除本月報廢設備應計提折舊額0.67萬元外，車間正常使用設備的原價為600萬元，預計凈殘值為30萬元，該設備于2018年6月達到預定可使用狀態(tài)，并投入使用。預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)(2018年改編)

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項中，關于裝修改造辦公樓的會計處理正確的是(　　)。

　　A.借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　B.借：長期待攤費用　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　　　　　 6

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　66

　　C.借：長期待攤費用　　　　　　　　　　　　　　　　66

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　66

　　D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　　　　　 6

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　66

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)資料(1)，相關會計分錄為：

　　借：長期待攤費用　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　　　　　　 6

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　66

　　2.根據(jù)資料(1)，下列各項中，關于計提本月應付租金相關科目的會計處理正確的是(　　)。

　　A.“管理費用”科目借方增加4萬元

　　B.“其他應付款“科目貸方增加4萬元

　　C.“長期待攤費用”科目貸方增加4.44萬元

　　D.“管理費用”科目借方增加4.44萬元

　　【答案】AB

　　【解析】根據(jù)資料(1)，相關會計分錄為：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　貸：其他應付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　3.根據(jù)資料(2)，下列各項中，關于設備報廢相關項目和科目的會計處理結果表述正確的是(　　)。

　　A.利潤總額減少14.5萬元

　　B.“應交稅費—應交增值稅”科目貸方增加0.32萬元

　　C.“營業(yè)外支出”科目借方增加14.5萬元

　　D.借方“累計折舊”科目24萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)資料(2)，相關會計分錄為：

　　借：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　　16

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　24

　　貸：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.32

　　貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　0.32

　　借：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　14.5

　　貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　14.5

　　計入營業(yè)外支出14.5萬元，因其是損益類科目，導致利潤總額減少14.5萬元。

　　4.根據(jù)資料(3)，基本生產車間3月應計提的折舊費是(　　)萬元。

　　A.16

　　B.36

　　C.20

　　D.36.67

　　【答案】D

　　【解析】設備第一年應計提折舊額=600×2/5=240(萬元)，3月應計提折舊額=240/12=20(萬元)，基本生產車間3月應計提折舊費=16+0.67+20=36.67(萬元)。

　　5.根據(jù)資料(2)和(3)，3月31日資產負債表“固定資產”項目期末余額減少的金額應為(　　)萬元。

　　A.76.67

　　B.40

　　C.36.67

　　D.52.67

　　【答案】D

　　【解析】3月31日資產負債表“固定資產”項目期末余額減少的金額=16+36.67=52.67(萬元)。

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