四、不定項(xiàng)選擇題 (本類(lèi)題共 12小題，每小題 2分，共 24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或者一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿(mǎn)分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕“□”作答。)

　　【資料 1】

　　2017 年 5月 10日，甲公司向乙公司簽發(fā)一張金額為 50萬(wàn)元，出票后 1個(gè)月付款的銀行承兌匯票，經(jīng)其開(kāi)戶(hù)銀行 P銀行承兌后交付給乙公司。 5月 15日，乙公司將該票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓給丙公司。 5月 20日，丙公司將該票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓給丁公司，并在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣。

　　5 月 25日，丁公司在票據(jù)上記載“只有戊公司交貨后，該背書(shū)轉(zhuǎn)讓方發(fā)生效力”的字樣，將該票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓給戊公司。 6月 12日，戊公司向 P銀行提示付款時(shí)， P銀行以甲公司存款不足為由拒絕付款。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問(wèn)題。

　　1 、關(guān)于該票據(jù)當(dāng)事人的下列表述中，正確的是(　　)。

　　A 、甲公司為出票人

　　B 、乙公司為收款人

　　C 、戊公司為最后一手背書(shū)的被背書(shū)人

　　D 、 P銀行為付款人

　　【答案】 ABCD

　　【解析】選項(xiàng) D： P銀行已經(jīng)承兌匯票，可以稱(chēng)為付款人，也可以稱(chēng)為承兌人。

　　2 、下列票據(jù)當(dāng)事人中，丙公司應(yīng)對(duì)其承擔(dān)保證付款責(zé)任的是(　　)。

　　A 、丁公司

　　B 、甲公司

　　C 、 P銀行

　　D 、戊公司

　　【答案】 A

　　【解析】背書(shū)人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書(shū)轉(zhuǎn)讓的，原背書(shū)人(丙公司)對(duì)后手(丁公司)的被背書(shū)人(戊公司)不承擔(dān)保證責(zé)任。即丙公司對(duì)其直接后手(丁公司)仍應(yīng)承擔(dān)保證責(zé)任，但對(duì)其直接后手以后的后手(戊公司)不承擔(dān)保證責(zé)任。

　　3 、關(guān)于丁公司附條件背書(shū)的下列表述中，正確的是(　　)。

　　A 、所附條件無(wú)效，該票據(jù)無(wú)效

　　B 、所附條件有效，該背書(shū)有效

　　C 、所附條件無(wú)效，該背書(shū)有效

　　D 、所附條件有效，該票據(jù)有效

　　【答案】 C

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　　【解析】背書(shū)不得附條件，背書(shū)時(shí)附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力(即背書(shū)有效，所附條件無(wú)效)。

　　4 、關(guān)于該匯票付款的下列表述中，正確的是(　　)。

　　A 、 P銀行應(yīng)于 6月 12日足額支付

　　B 、 P銀行對(duì)甲公司尚未支付的匯票金額按照每日萬(wàn)分之五計(jì)收利息

　　C 、 P銀行有權(quán)以甲公司存款不足為由拒絕付款

　　D 、甲公司應(yīng)于 6月 10日前將票據(jù)款項(xiàng)足額存入 P銀行

　　【答案】 ABD

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　　【解析】( 1)該匯票為出票后 1個(gè)月付款，到期日為 2017年 6月 10日;( 2)銀行承兌匯票的出票人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開(kāi)戶(hù)銀行;未能足額交存的，承兌銀行除憑票向持票人無(wú)條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬(wàn)分之五計(jì)收利息。

　　【資料 2】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。

　　2017年4月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　( 1)進(jìn)口一批高檔香水精，海關(guān)審定的貨價(jià) 210萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi) 11萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi) 20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi) 4萬(wàn)元。

　　( 2)接受乙公司委托加工一批高檔口紅，不含增值稅加工費(fèi) 35萬(wàn)元，乙公司提供原材料成本84萬(wàn)元，該批高檔口紅無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格。

　　( 3)銷(xiāo)售一批高檔香水，取得不含增值稅價(jià)款 702萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi) 5.85萬(wàn)元。

　　已知：高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為 15%，關(guān)稅稅率為 10%，增值稅稅率為 17%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問(wèn)題。

　　1 、甲公司進(jìn)口高檔香水精的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是(　　)。

　　A 、包裝費(fèi) 11萬(wàn)元

　　B 、保險(xiǎn)費(fèi) 4萬(wàn)元

　　C 、運(yùn)輸費(fèi) 20萬(wàn)元

　　D 、貨價(jià) 210萬(wàn)元

　　【答案】 ABCD

　　【解析】一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口的貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。到岸價(jià)格是指包括貨價(jià)以及貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用構(gòu)成的一種價(jià)格。

　　2 、甲公司進(jìn)口高檔香水精應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　　)。

　　A 、( 210+20)×( 1+10%)× 15%=37.95(萬(wàn)元)

　　B 、( 210+11+4)×( 1+10%)× 15%=37.13(萬(wàn)元)

　　C 、( 210+11+20+4)×( 1+10%)÷( 1-15%)× 15%=47.56(萬(wàn)元)

　　第4頁(yè) 共 7頁(yè)

　　D 、( 11+20+4)×( 1+10%)÷( 1-15%)× 15%=6.79(萬(wàn)元)

　　【答案】 C

　　【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅 =(關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅)÷( 1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅稅率=關(guān)稅完稅價(jià)格×( 1+關(guān)稅稅率)÷( 1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率 =( 210+11+20+4)×(1+10%)÷( 1-15%)× 15%=47.56(萬(wàn)元)。

　　3 、甲公司受托加工高檔口紅應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　　)。

　　A 、( 84+35)× 15%=17.85(萬(wàn)元)

　　B 、( 84+35)÷( 1-15%)× 15%=21(萬(wàn)元)

　　C 、 [84÷( 1-15%) +35]× 15%=20.07(萬(wàn)元)

　　D 、 [84+35÷( 1-15%) ]× 15%=18.78(萬(wàn)元)

　　【答案】 B

　　【解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅 =(材料成本 +加工費(fèi))÷( 1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率 =( 84+35)÷( 1-15%)× 15%=21(萬(wàn)元)。

　　4 、甲公司銷(xiāo)售高檔香水應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　　)。

　　A 、 702÷( 1+17%)× 15%=90(萬(wàn)元)

　　B 、 [702+5.85÷( 1+17%) ]× 15%=106.05(萬(wàn)元)

　　C 、( 702+5.85)× 15%=106.18(萬(wàn)元)

　　D 、 702× 15%=105.3(萬(wàn)元)

　　【答案】 B

　　【解析】收取的包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用(視為含稅收入)，應(yīng)并入銷(xiāo)售額中計(jì)征消費(fèi)稅。

　　【資料 3】

　　作家張某任職于國(guó)內(nèi)某公司， 2017年 12月有關(guān)收入情況如下：

　　( 1)取得基本工資 8000元，職務(wù)津貼 6000元，全年一次性獎(jiǎng)金 18000元。

　　( 2)小說(shuō)再版稿酬 30000元(該小說(shuō)于 2017年 2月首次出版，已獲稿酬 50000元);國(guó)內(nèi)公開(kāi)拍賣(mài)自己的小說(shuō)手稿原件所得 120000元。

　　( 3)房屋租金收入 6000元(不含增值稅)，房屋租賃過(guò)程中繳納的可以稅前扣除的相關(guān)稅費(fèi)240元，支付該房屋的修繕費(fèi) 900元、供暖費(fèi) 500元。

　　( 4)取得境內(nèi) A上市公司非限售股股息 2000元;該股票于當(dāng)月轉(zhuǎn)讓取得所得 20000元(持有期限為 10個(gè)月)。

　　( 5)取得保險(xiǎn)賠款 70000元。

　　( 6)體育彩票一次中獎(jiǎng)收入 10000元。

　　已知：工資、薪金所得，每月減除費(fèi)用 3500元;稿酬所得個(gè)人所得稅稅率為 20%，每次收入不超過(guò) 4000元的，減除費(fèi)用 800元，每次收入 4000元以上的減除 20%的費(fèi)用。工資、薪金所得速算扣除數(shù)表如下(此處略)。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問(wèn)題。

　　1 、張某全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是(　　)。

　　A 、 18000× 25%-1005=3495(元)

　　B 、 18000× 3%=540(元)

　　C 、( 18000-3500)× 25%-1005=2620(元)

　　D 、 18000× 25%=4500(元)

　　【答案】 B

　　【解析】全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)稅，以全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月得到的商數(shù)為基礎(chǔ)，確定適用的稅率及速算扣除數(shù)。 18000÷ 12=1500(元)，適用稅率 3%、速算扣除數(shù)為 0，以 18000元直接乘以 3%計(jì)稅。

　　2、張某當(dāng)月再版小說(shuō)稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是(　　)。

　　A 、( 30000+50000)×( 1-20%)× 20%×( 1-30%) =8960(元)

　　B 、( 30000+50000)×( 1-20%)× 20%=12800(元)

　　C 、 30000×( 1-20%)× 20%×( 1-30%) =3360(元)

　　D 、 30000×( 1-20%)× 20%=4800(元)

　　【答案】 C

　　【解析】( 1)同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為“另一次稿酬所得”計(jì)征個(gè)人所得稅;( 2)張某當(dāng)月再版小說(shuō)稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 =30000×( 1-20%)× 20%×( 1-30%) =3360(元)。

　　3、張某當(dāng)月出租住房租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是(　　)。

　　A 、 6000× 10%=600(元)

　　B 、( 6000-240-800-500)×( 1-20%)× 10%=356.80(元)

　　C 、( 6000-240-900-500)×( 1-20%)× 10%=348.80(元)

　　D 、( 6000-240-800)×( 1-20%)× 10%=396.80(元)

　　【答案】 D

　　【解析】個(gè)人出租住房每次(月)收入在 4000元以上的，應(yīng)納稅額 =[每次(月)收入額 -財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi) -由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用( 800元為限) ]×( 1-20%)× 10%，供暖費(fèi) 500元不得在稅前扣除。

　　4 、張某的下列收入中，免于或者暫免征收個(gè)人所得稅的是(　　)。

　　A 、取得境內(nèi) A上市公司非限售股股息 2000元

　　B 、轉(zhuǎn)讓境內(nèi) A上市公司非限售股所得 20000元

　　C 、保險(xiǎn)賠款 70000元

　　D 、體育彩票中獎(jiǎng)收入 10000元

　　【答案】 BCD

　　【解析】( 1)選項(xiàng) A：個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票而取得的股息紅利，持股期限在 1個(gè)月以上至 1年的，暫減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;( 2)選項(xiàng) B：對(duì)境內(nèi)上市公司股票(非限售股)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收個(gè)人所得稅;( 3)選項(xiàng) C：保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅;( 4)選項(xiàng)D：對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的(含1萬(wàn)元)暫免征收個(gè)人所得稅;超過(guò) 1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。