华南俳烁实业有限公司

　　甲、乙、丙、丁、戊公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%， 2014年 11月 30日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目期末余額為：貨幣資金項目 18500萬元，應(yīng)收賬款項目 3600萬元，預(yù)收款項項目 800萬元，應(yīng)交稅費項目 100萬元， 12月份相關(guān)交易事項如下：

　　( 1) 3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價 200萬元，增值稅稅額 34萬元，該批商品成本為 120萬元，雙方簽訂合同時，甲公司得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時發(fā)生困難，但為了減少庫存商品積壓，仍將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，同時納稅義務(wù)已發(fā)生。

　　( 2) 15日，甲公司同丙公司簽訂銷售協(xié)議，采用預(yù)收款方式向丙企業(yè)銷售一批商品，實際成本 900萬元。銷售協(xié)議約定，售價 1200萬元，相關(guān)增值稅稅額 204萬元，丙公司預(yù)付 60%的貨款，其余款項于 2015年 3月份結(jié)算。

　　( 3) 20日，甲公司與丁公司簽訂委托代銷協(xié)議，丁公司按照協(xié)議價的 5%收取手續(xù)費，并直接從代銷款中扣除。協(xié)議價款 600萬元，實際成本 460萬元。 25日，收到代銷清單，已售出 50%的商品，甲公司向丁公司開具增值稅專用發(fā)票，同時已將收到的扣除手續(xù)費的代銷商品款存入銀行(代銷手續(xù)費不考慮增值稅)。

　　( 4)戊公司商品退回，退回商品部分的價款為 20萬元，增值稅稅額 3.4萬元，成本 12萬元，該批商品是2014年 10月賒銷給戊公司的，售價 200萬元，增值稅稅額 34萬元，已確認(rèn)收入，款項尚未收到，甲公司向戊公司開具增值稅紅字專用發(fā)票，并收到戊公司帶息商業(yè)承兌匯票，期限為 5個月，用于抵償其他款項。

　　要求：假定不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)( 2015年)

　　( 1)根據(jù)資料( 1)，下列選項中正確的是(　　)。

　　A. 確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本 120萬元

　　B. 確認(rèn)發(fā)出商品 120萬元

　　C. 確認(rèn)應(yīng)收賬款 234萬元

　　D. 確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入 200萬元

　　【答案】 B

　　【解析】銷售時得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時發(fā)生困難，不符合收入確認(rèn)條件，分錄如下：

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　 　　　　　　 120

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　 　　　　　　　 120

　　同時，

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 34

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　 34

　　( 2)根據(jù)資料( 2)， 15日預(yù)收貨款時下列選項中正確的是(　　)。

　　A. 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　　　　 842.4

　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　 　　　　　 842.4

　　B. 借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　 　　　　　　 540

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　 　　　　　　 540

　　C. 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　 842.4

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　 　　　　 720

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　 122.4

　　D. 借：銀行存款　　　　　　　　　　 　　　　　　　　 720

　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　 　　　　　　　　 720

　　【答案】 D

　　【解析】預(yù)收貨款時相關(guān)分錄如下：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 　　　　　 720

　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　 　　　　　 720

　　( 3)根據(jù)資料( 3)，下列選項中正確的是(　　)。

　　A.20 日發(fā)出商品，應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入 600萬元

　　B.25 日銷售費用增加 15萬元

　　C.25 日銀行存款增加 336萬元

　　D.20 日發(fā)出商品，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款 460萬元

　　【答案】 BC

　　【解析】 20日，發(fā)出商品時：

　　借：委托代銷商品　　　　　　　　　 　　　　　　　 460

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 　　　　　 460

　　25 日，收到代銷清單時：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　 351

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 　　　　　 300

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　 51

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　 　　　 230

　　貸：委托代銷商品　　　　　　　　　　　 　　　　　 230

　　借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 15

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 15

　　收到丁公司支付的貨款：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　　　　　 336

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　 　　　　　 336

　　( 4)根據(jù)資料( 4)，下列選項中正確的是(　　)。

　　A. 庫存商品增加 12萬元

　　B. 應(yīng)收票據(jù)增加 210.6萬元

　　C. 沖減銷售商品收入 20萬元

　　D. 應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)應(yīng)收票據(jù) 190.6萬元

　　【答案】 ABC

　　【解析】退回商品分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 20

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　 　 3.4

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 23.4

　　同時，

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 12

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 12

　　應(yīng)收賬款=200+34-23.4=210.6(萬元)，收到戊公司帶息商業(yè)承兌匯票，期限為5個月，用于抵償其他款項，應(yīng)收賬款減少 210.6萬元，應(yīng)收票據(jù)增加 210.6萬元。

　　( 5)根據(jù)資料( 1)到( 4)，資產(chǎn)負(fù)債表期末余額正確的是(　　)。

　　A. 應(yīng)交稅費 181.6萬元

　　B. 預(yù)收款項 1520萬元

　　C. 貨幣資金 19556萬元

　　D. 應(yīng)收賬款 3400萬元

　　【答案】 ABCD

　　【解析】應(yīng)交稅費=100+34+51-3.4=181.6(萬元);預(yù)收款項=800+720=1520(萬元);貨幣資金=18500+720+336=19556(萬元);應(yīng)收賬款 =3600+34+351-15-336-23.4-210.6=3400(萬元)。