华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，所得稅稅率為 25%，假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。 2011年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　( 1) 3月 2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為 200萬(wàn)元。該批商品實(shí)際成本為 150萬(wàn)元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司 10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為 2/10， 1/20， N/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于 3月 15日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

　　( 2) 5月 5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價(jià)給予 10%的銷售折讓，該批商品售價(jià)為 300萬(wàn)元。增值稅稅額為 51萬(wàn)元。貨款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　( 3) 9月 20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為 15萬(wàn)元。增值稅稅額為 2.55萬(wàn)元�？铐�(xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為 10萬(wàn)元。

　　( 4) 10月 5日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為 6個(gè)月，合同總收入為 120萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)收 80萬(wàn)元。余款在設(shè)備安裝完成時(shí)收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，完工率按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定。至 2011年 12月 31日已發(fā)生的成本為 50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本 30萬(wàn)元。(不考慮安裝勞務(wù)增值稅)

　　( 5) 11月 10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為 8萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為 10萬(wàn)元。

　　( 6) 12月 20日，收到國(guó)債利息收入 59萬(wàn)元，以銀行存款支付銷售費(fèi)用 5.5萬(wàn)元，支付稅收滯納金 2萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)( 2012年)

　　( 1)根據(jù)資料( 1)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.3 月 2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入 180萬(wàn)元

　　B.3 月 2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入 176萬(wàn)元

　　C.3 月 15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用 2萬(wàn)元

　　D.3 月 15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用 1.8萬(wàn)元

　　【答案】 AD

　　【解析】

　　3 月 2日：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　 　　　　　　 210.6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 　　　　　 180

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　 30.6

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　 　　　 150

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　 　　　　 150

　　3 月 15日：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 　　　　 208.8

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　 　　　　　 1.8

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　 　　　　 210.6

　　( 2)根據(jù)資料( 2)至( 5)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.5 月 5日，甲公司發(fā)生銷售折讓時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 30

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　 　 5.1

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 35.1

　　B.9 月 20日，甲公司銷售材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行