华南俳烁实业有限公司

　　1. 甲公司為一家制造企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%，商品銷售全部符合收入確認(rèn)條件，銷售成本月末一次結(jié)轉(zhuǎn)， M產(chǎn)品的單位成本為 80元。 2016年 7月該公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　( 1) 1日，向乙公司銷售 M產(chǎn)品 8 000件，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 80萬(wàn)元，增值稅稅額為13.6萬(wàn)元。商品當(dāng)日已發(fā)出，甲公司上月已預(yù)收乙公司 30萬(wàn)貨款，余款于當(dāng)日收訖并存入銀行。

　　( 2) 3日，與丙公司簽訂一份勞務(wù)合同，期限為 9個(gè)月，合同總收入 225萬(wàn)元(不含增值稅)，已預(yù)收 135萬(wàn)元，該項(xiàng)勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司采用完工百分比確認(rèn)勞務(wù)收入。完工進(jìn)度按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定。截止 7月 31日已發(fā)生成本 32萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成該合同義務(wù)還將發(fā)生成本 128萬(wàn)元。

　　( 3) 5日，采用托收承付方式向丁公司銷售 M產(chǎn)品 7500件，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 75萬(wàn)元，增值稅稅額為 12.75萬(wàn)元。銷售合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2/10、 1/20、 N/30， 10日，收到丁公司支付的款項(xiàng)存入銀行，計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

　　( 4) 6日，按照與戌公司簽訂的租賃合同，以經(jīng)營(yíng)租賃方式將上月初取得的一臺(tái)擬自用的生產(chǎn)設(shè)備出租給戌公司。 31日收取當(dāng)月租金 2萬(wàn)元(不含增值稅)存入銀行。該設(shè)備原價(jià) 60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法按 10年計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的全部單位用萬(wàn)元表示)( 2017年)

　　( 1)根據(jù)期初資料和資料( 1) ,下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A. 借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 　　 30

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　 　 25.64

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　 4.36

　　B. 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 63.6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　 54.36

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　 9.24

　　C. 上月收到預(yù)收貨款時(shí)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30

　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30

　　D.1 日發(fā)出商品收到余款時(shí)

　　借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 63.6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 80

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　 13.6

　　【答案】 CD

　　【解析】上月收到預(yù)收貨款時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30

　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30

　　向乙公司銷售商品并收到余款的賬務(wù)處理：

　　借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 63.6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　 　　　 80

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　 13.6

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 64

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 64

　　( 2)根據(jù)資料( 2)， 2016年 7月甲公司應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入是(　　)萬(wàn)元。

　　A.45

　　B.225

　　C.32

　　D.135

　　【答案】 A

　　【解析】截止 7月 31日的完工進(jìn)度 =32/( 32+ 128)× 100%=20%;應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入 =225× 20%=45(萬(wàn)元)。

　　( 3)根據(jù)期初資料和資料( 3) ,下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是(　　)。

　　A.5 日，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入 75萬(wàn)元

　　B.10 日，確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用 1.5萬(wàn)元

　　C.5 日，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入 73.5萬(wàn)元

　　D.10 日，確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.75萬(wàn)元

　　【答案】 AB

　　【解析】 5日向丁公司銷售 M產(chǎn)品時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　 　　　　　　　　　　　　 87.75

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 75

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　 12.75

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 60

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60

　　10 日收到款項(xiàng)時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　 　　　　　　 86.25

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　 1.5( 75× 2%)

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　 　　　　　　　　　　　　　 87.75

　　( 4)根據(jù)資料( 4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是(　　)。

　　A. 當(dāng)月出租設(shè)備計(jì)提折舊確認(rèn)制造費(fèi)用 6萬(wàn)元

　　B. 當(dāng)月出租設(shè)備計(jì)提折舊確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本 0.5萬(wàn)元

　　C. 當(dāng)月收取租金確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入 2萬(wàn)元

　　D. 當(dāng)月收取租金確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入 2萬(wàn)元

　　【答案】 BD

　　【解析】 31日出租設(shè)備收取租金時(shí)，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入 2萬(wàn)元，計(jì)提折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本 =60/10/12=0.5(萬(wàn)元)。

　　( 5)根據(jù)期初資料和資料( 1)至( 4)， 2016年 7月甲公司利潤(rùn)表中下列項(xiàng)目本期金額計(jì)算結(jié)果正確的是(　　)。

　　A. 營(yíng)業(yè)收入為 202萬(wàn)元

　　B. 營(yíng)業(yè)收入為 200萬(wàn)元

　　C. 營(yíng)業(yè)成本為 156萬(wàn)元

　　D. 營(yíng)業(yè)成本為 156.5萬(wàn)元

　　【答案】 AD

　　【解析】 2016年 7月利潤(rùn)表項(xiàng)目中：營(yíng)業(yè)收入 =80(資料 1) +45(資料 2) +75(資料 3) +2(資料 4)=202(萬(wàn)元);營(yíng)業(yè)成本 =64(資料 1) +32(資料 2) +60(資料 3) +0.5(資料 4) =156.5(萬(wàn)元)。

2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》在線題庫(kù)	9,438題	搶先試用
2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》在線題庫(kù)	8,388題	搶先試用