华南俳烁实业有限公司

　　2. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，商品銷售價格均不含增值稅。確認收入的同時，結轉其銷售成本。 2016年 11月，該企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務如下：

　　( 1) 1日，向乙企業(yè)銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價格為 80萬元，增值稅稅額為 13.6萬元。實際成本為 35萬元。商品已發(fā)出，收到客戶開具的商業(yè)承兌匯票結清全部款項。

　　( 2) 5日，采用托收承付結算方式向丙企業(yè)銷售一批商品。增值稅專用發(fā)票注明的價款為 1 000萬元。增值稅額為 170萬元。實際成本為 800萬元，為客戶代墊運輸費 5萬元(不考慮增值稅)，全部款項已辦妥托收手續(xù)。

　　( 3) 10日，向丁企業(yè)賒銷一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價款為 40萬元，增值稅稅額為 6.8萬元，實際成本為 22萬元。銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2/10， 1/20， N/30。計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。 18日，收到結算銷售款項并存入銀行。

　　( 4) 25日，收到丁企業(yè)退回本月 10日購買的全部商品，同時向丁企業(yè)開具了紅字增值稅專用發(fā)票。并退回相關款項。

　　要求：

　　根據上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)( 2017年)

　　( 1)根據資料( 1)，下列各項中，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售商品會計處理表述正確的是(　　)。

　　A. 確認主營業(yè)務收入 80萬元

　　B. 結轉主營業(yè)務成本 35萬元

　　C. 確認應收票據 93.6萬元

　　D. 確認應收賬款 93.6萬元

　　【答案】 ABC

　　【解析】

　　借：應收票據　　　　　　　　　　　　　　　　　　 93.6

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 80

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　 13.6

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 35

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 35

　　( 2)根據資料( 2)，甲企業(yè)向丙企業(yè)銷售商品應確認的應收賬款是(　　)萬元。

　　A.1 000

　　B.1 170

　　C.1 175

　　D.1 005

　　【答案】 C

　　【解析】

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　 　 1 175

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　 　　　　　　 1 000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　 　　　 170

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　 5

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　 　　　 800

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　 　　　　 800

　　( 3)根據資料( 3)，下列各項中，甲企業(yè)向丁企業(yè)銷售商品的會計處理正確的是(　　)。

　　A. 收到客戶款項時 :

　　借：銀行存款