华南俳烁实业有限公司

　　2017 年度甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　( 1) 1月 3日，甲公司出售某辦公樓，實際收取款項 2131.2萬元(含增值稅，增值稅稅率 11%)存入銀行，該辦公樓原價為 3 000萬元，采用年限平均法按 20年計提折舊，預(yù)計凈殘值率為 4%，出售時已計提折舊 9年，未計提減值準(zhǔn)備。

　　( 2) 6月 1日，為了盤活企業(yè)的非流動資產(chǎn)，甲公司將某項非專利技術(shù)對外轉(zhuǎn)讓，該專利技術(shù)原值為 1500萬元，已計提攤銷為 960萬元。取得轉(zhuǎn)讓價款 636萬元(含增值稅，增值稅稅率 6%)，款項已存入銀行。

　　( 3) 7月 2日，對廠房進(jìn)行更新改造。該廠房原值為 500萬元，累計折舊為 200萬元，改造過程中發(fā)生可資本化的支出 120萬元。工程項目于 10月 20日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　( 4) 12月 31日，經(jīng)減值測試，應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 920萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。(2015年改編)

　　( 1)根據(jù)資料( 1)，下列各項中，與辦公樓折舊相關(guān)的表述正確的是(　　)。

　　A. 該辦公樓的預(yù)計凈殘值為 96萬元

　　B. 該辦公樓的年折舊率為 4.8%

　　C. 該辦公樓的預(yù)計凈殘值為 120萬元

　　D. 該辦公樓的年折舊率為 5%

　　【答案】 BC

　　【解析】該辦公樓的預(yù)計凈殘值 =辦公樓原價×預(yù)計凈殘值率 =3000× 4%=120(萬元)，選項 A錯誤，選項 C正確;辦公樓的年折舊率 =( 1-預(yù)計凈殘值率) /預(yù)計使用年限 =( 1-4%) /20× 100%=4.8%，選項 B正確，選項 D錯誤。

　　( 2)根據(jù)資料( 1)，下列各項中，甲公司出售該辦公樓會計處理正確的是(　　)。

　　A. 將出售辦公樓轉(zhuǎn)入清理時：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　 1 704

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 296

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 000

　　B. 收到出售辦公樓價款時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 2 131.2

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　 1 920

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　 211.2

　　C. 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　 270

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 270

　　D. 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　 　 216

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　 　　 216

　　【答案】 ABD

　　【解析】出售辦公樓時，已計提 9年折舊，累計折舊 =3000× 4.8%× 9=1296(萬元)。

　　出售辦公樓時，先將辦公樓轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　 　　 1 704

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　 　 1 296

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 000

　　實際收取出售價款時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　 2131.2

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　 　　 1920

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　 211.2

　　結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　 216

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 216

　　( 3)根據(jù)資料( 2)，下列各項中，甲公司出售非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入(　　)萬元。

　　A.96

　　B.60

　　C.76

　　D.36

　　【答案】 B

　　【解析】甲公司應(yīng)編制的會計分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 　　　　　 636

　　累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　 　　　　 960

　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　 　　　 1500

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 36( 636/1.06× 6%)

　　營業(yè)外收入　　　　　　 　　　　　　　　　　　 60

　　( 4)根據(jù)資料( 3)，下列各項中，甲公司更新改造廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的入賬價值是(　　)萬元。

　　A.420

　　B.300

　　C.120

　　D.620

　　【答案】 A

　　【解析】廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的入賬價值 =500-200+120=420(萬元)。

　　( 5)根據(jù)資料( 4)， 2017年 12月 31日甲公司計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會計處理正確的是(　　)。

　　A. 借：制造費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 920

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　 920

　　B. 借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 920

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　 920

　　C. 借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　 920

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　 920

　　D. 借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　 920

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　 920

　　【答案】 D

　　【解析】固定資產(chǎn)減值的相關(guān)會計處理為：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　 920

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　 920

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