华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為增值稅一般納稅人， 2013年第四季度該公司發(fā)生的固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　( 1) 10月 8日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)格為 98萬(wàn)元，增值稅稅額為 16.66萬(wàn)元，另支付安裝費(fèi) 2萬(wàn)元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付，該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限為 6年，預(yù)計(jì)凈殘值為 4萬(wàn)元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　( 2) 11月，甲公司對(duì)其一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的原價(jià)為 200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為 120萬(wàn)元，改造過(guò)程中發(fā)生支出 70萬(wàn)元，被替換部件的賬面價(jià)值為 10萬(wàn)元。

　　( 3) 12月，甲公司某倉(cāng)庫(kù)因火災(zāi)發(fā)生毀損，該倉(cāng)庫(kù)原價(jià)為 400萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 100萬(wàn)元，其殘料估計(jì)價(jià)值為5萬(wàn)元，殘料已辦理入庫(kù)，發(fā)生的清理費(fèi)用2萬(wàn)元(不考慮增值稅)，以現(xiàn)金支付，經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失 150萬(wàn)元，尚未收到賠款。

　　( 4) 12月末，甲公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)短缺一臺(tái)筆記本電腦，原價(jià)為 1萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 0.6萬(wàn)元，損失中應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償 0.1萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2014年)

　　( 1)根據(jù)資料( 1)，甲公司購(gòu)入設(shè)備的入賬成本是(　　)萬(wàn)元。

　　A.116.66

　　B.98

　　C.100

　　D.114.66

　　【答案】 C

　　【解析】甲公司購(gòu)入設(shè)備的入賬成本 =98+2=100(萬(wàn)元)。

　　( 2)根據(jù)資料( 1)，下列關(guān)于該設(shè)備計(jì)提折舊的表述中正確的是(　　)。

　　A.2013 年 10月該設(shè)備不應(yīng)計(jì)提折舊

　　B. 如采用直線法，該設(shè)備 2013年第四季度應(yīng)計(jì)提折舊額為 3.2萬(wàn)元

　　C. 如采用雙倍余額遞減法，其年折舊率應(yīng)為 40%

　　D. 如采用年數(shù)總和法，其第一年的年折舊率應(yīng)為 5/16

　　【答案】 A

　　【解析】購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月開(kāi)始計(jì)提折舊，即11月開(kāi)始計(jì)提折舊，所以該設(shè)備 2013年 10月份不應(yīng)計(jì)提折舊，選項(xiàng) A正確;如果采用直線法，該設(shè)備 2013年第四季度計(jì)提折舊的月份是 11、 12月，折舊額 =( 98+2-4) /6/12× 2=2.67(萬(wàn)元)，選項(xiàng) B錯(cuò)誤;

　　如果采用雙倍余額遞減法，年折舊率 =2/預(yù)計(jì)使用壽命× 100%=2/6× 100%=33.33%，選項(xiàng) C錯(cuò)誤;如果采用年數(shù)總和法，第一年的年折舊率 =尚可使用年限 /預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和 =6/( 1+2+3+4+5+6) =2/7，選項(xiàng) D錯(cuò)誤。

　　( 3)根據(jù)資料( 2)，更新改造后該生產(chǎn)線的入賬成本是(　　)萬(wàn)元。

　　A.140

　　B.260

　　C.270

　　D.150

　　【答案】 A

　　【解析】更新改造后該生產(chǎn)線的入賬成本 =( 200-120) +70-10=140(萬(wàn)元)。

　　( 4)根據(jù)資料( 3)，下列各項(xiàng)中，甲公司毀損固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A. 支付清理費(fèi)用時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　 　 2

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 2

　　B. 確定應(yīng)由保險(xiǎn)公司理賠的損失時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入