华南俳烁实业有限公司

　　甲公司生產(chǎn)多種產(chǎn)品的制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，原材料采用實際成本核算，材料發(fā)出成本采用月末一次加權(quán)平均法計算， 2016年 12月 1日， M材料庫存數(shù)量為 500千克，每千克實際成本為 200元，該公司 12月份發(fā)生有關(guān)存貨業(yè)務(wù)如下：

　　( 1) 2日，以面值為 250 000元的銀行匯票購買 M材料 800千克，每千克不含增值稅購買價格為 250元，價款共計 200 000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 34 000元，由銷貨方代墊運雜費 3 000元(不考慮增值稅)。材料驗收入庫，銀行匯票多余款項通過銀行退回并已收妥。

　　( 2) 10日，收到乙公司作為資本投入的 M材料 3000千克，并驗收入庫，同時收到乙公司開具的增值稅發(fā)票，投資合同約定該批材料不含增值稅價格為 600 000元(與公允價值相同)，允許抵扣的增值稅稅額為 102 000元，乙公司在甲公司注冊資本中享有份額的金額為 580 000元。

　　( 3) 31日，發(fā)料憑證匯總表中列明 M材料的耗用情況如下，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用 1 600千克，車間管理部門領(lǐng)用300千克，行政管理部門領(lǐng)用 200千克，銷售部門領(lǐng)用 100千克。

　　( 4) 31日，財產(chǎn)清查中盤虧 M材料的成本為 150 00元，確認應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額為 2 550元，經(jīng)查屬于材料保管人員過失造成的，按規(guī)定由其賠償 6 000元，其他損失由公司承擔(dān)，款項尚未收到。

　　要求：依據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點后兩位小數(shù))( 2017年)

　　( 1)根據(jù)資料( 1)，下列各項中，甲公司會計處理正確的是(　　)。

　　A. 退回銀行匯票的多余款項時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 13 000

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　 13 000

　　B. 用銀行匯票購買材料時：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　 　　　　　 203 000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　　 34 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 237 000

　　C. 申請簽發(fā)銀行匯票時：

　　借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　 　　　 250 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　 250 000

　　D. 用銀行匯票購買材料時：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 　　 203 000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅　　　　　　　　　　　 34 000

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　 　　　 237 000

　　【答案】 ACD

　　【解析】 2日購入 M材料時：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 　　 203 000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　　 34 000

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 13 000

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　 　　　 250 000

　　( 2)根據(jù)資料( 2)，下列各項中，甲公司會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A. “資本公積”科目貸方登記 122 000元

　　B. “原材料”科目借方登記 600 000元

　　C. “應(yīng)交稅費”科目借方登記 102 000元

　　D. “實收資本”科目貸方登記 702 000元

　　【答案】 ABC

　　【解析】 10日接受投入 M材料時：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 　　 600 000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　 102 000

　　貸：實收資本　　　　　　　　　　　　　 　　　 580 000

　　資本公積—資本溢價　　　　　　　　　 　　 122 000

　　( 3)根據(jù)期初資料、資料( 1)至( 2)，甲公司當月發(fā)出 M材料平均單價是(　　)元。

　　A.205.35

　　B.210

　　C.209.3

　　D.204.65

　　【答案】 B

　　【解析】甲公司采用月末一次加權(quán)平均法核算，月末發(fā)出 M材料的平均單價 =( 500× 200+203 000+ 600 000) /( 500+800+3 000) =210(元 /千克)。

　　( 4)根據(jù)資料( 3)，下列各項中，甲公司會計處理表述正確的是(　　)。

　　A. 車間管理部門領(lǐng)用的材料計入制造費用

　　B. 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料計入生產(chǎn)成本

　　C. 銷售部門領(lǐng)用的材料計入銷售費用

　　D. 行政管理部門領(lǐng)用的材料計入管理費用

　　【答案】 ABCD

　　【解析】 31日，核算發(fā)出材料成本時：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　 　 336 000( 1 600× 210)

　　制造費用　　　　　　　　 　　　 63 000( 300× 210)

　　管理費用　　　　　　　　　 　　 42 000( 200× 210)

　　銷售費用　　　　　　　　　 　　 21 000( 100× 210)

　　貸：原材料　　　　　　　　　 　　 462 000( 2 200× 210)

　　( 5)根據(jù)資料( 4) ,下列各項中，甲公司會計處理正確的是(　　)。

　　A. 應(yīng)收賬款增加 6 000元

　　B. 原材料減少 15 000元

　　C. 其他應(yīng)收款增加 6 000元

　　D. 管理費用增加 15 000元

　　【答案】 BC

　　【解析】 31日，盤虧 M材料時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　 17 550

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 15 000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　　　 2 550

　　報經(jīng)批準處理后：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 11 550

　　其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　 　　 6 000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　 17 550

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