华南俳烁实业有限公司

　　2016 年 1月 1日，甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)開始自行研發(fā)一項專利技術(shù)，發(fā)生與該項專利技術(shù)相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務活動如下：

　　( 1) 1月 31日，該項專利技術(shù)研究階段工作結(jié)束，共發(fā)生研發(fā)人員薪酬 25萬元。本月用銀行存款支付其他研發(fā)支出，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為 64萬元，增值稅稅額為 3.84萬元。

　　( 2) 2月 1日，研發(fā)活動進入開發(fā)階段，該階段領(lǐng)用本企業(yè)原材料成本為 100萬元(不考慮增值稅)，確認研究人員薪酬 130萬元，用銀行存款支付其他研發(fā)支出，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為 18萬元，增值稅稅額為 1.08萬元。開發(fā)階段的全部支出中有 10萬元不符合資本化條件。

　　( 3) 8月 1日，該專利技術(shù)達到預定用途，并按法律程序申請獲得專利權(quán)，以銀行存款支付注冊登記費 2萬元。 8月 5日，交付企業(yè)行政管理部門使用。專利權(quán)采用直線法分 5年進行攤銷，預計凈殘值為零。

　　( 4) 2017年 1月 1日，將專利權(quán)經(jīng)營租賃給乙企業(yè)，租期為 10個月，每月租金為 5萬元(不考慮增值稅)，每月攤銷額為 4萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)(2017年改編)

　　( 1)根據(jù)資料( 1)，下列各項中，關(guān)于研究階段研發(fā)支出的會計處理正確的是(　　)。

　　A. 發(fā)生其他研發(fā)支出時：

　　借：研發(fā)支出—費用化支出　　　　　　　　　 　　　 64

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　　　　　 3.84

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 　　　　 67.84

　　B. 確認研發(fā)人員薪酬時：

　　借：研發(fā)支出—費用化支出　　　　　　　　　 　　　 25

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　 　　 　　　 25

　　C.1 月末結(jié)轉(zhuǎn)研究階段支出時：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 89

　　貸：研發(fā)支出—費用化支出　　　　　　　　　 　　　 89

　　D.1 月末結(jié)轉(zhuǎn)研究階段支出時：

　　借：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 89

　　貸：研發(fā)支出—費用化支出　　　　　　　　　 　　　 89

　　【答案】 ABC

　　【解析】根據(jù)資料( 1)：

　　借：研發(fā)支出—費用化支出　　　　　　　　　　　　　 89

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　　　　　 3.84

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 25

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 67.84

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　 　　　 89

　　貸：研發(fā)支出—費用化支出　　　　　　　　　　　　　 89

　　( 2)根據(jù)資料( 2)，下列各項中，關(guān)于開發(fā)階段研發(fā)支出的會計處理表述正確的是(　　)。

　　A. 借記“研發(fā)支出—資本化支出”科目 248萬元

　　B. 借記“研發(fā)支出—資本化支出”科目 238萬元

　　C. 借記