华南俳烁实业有限公司

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，2013、2014年度的有關(guān)資料如下：

　　(1)2013年年初未分配利潤為貸方余額300萬元，遞延所得稅負債年初數(shù)為25萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為25萬元，2013年利潤總額為1000萬元，經(jīng)納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為800萬元，遞延所得稅負債年末數(shù)為52.5萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年末數(shù)為5萬元。

　　(2)2014年2月10日董事會提請股東大會2013年利潤分配議案：按2013年稅后利潤的10%提取法定盈余公積;向投資者宣告分配現(xiàn)金股利90萬元。

　　(3)2014年3月15日股東大會批準董事會提請股東大會2013年利潤分配方案：按2013年稅后利潤的10%提取法定盈余公積，按2013年稅后利潤的5%提取任意盈余公積;向投資者宣告分配現(xiàn)金股利80萬元。

　　(4)2014年實現(xiàn)利潤總額800萬元，當年支付稅收滯納金20萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費200萬元，但稅法規(guī)定可于2014年稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為160萬元，除此之外無其他納稅調(diào)整事項。2014年的利潤尚未進行分配。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(5)題。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)，下列關(guān)于甲公司2013年的表述正確的是(　)。

　　A、甲公司應(yīng)交所得稅為200萬元

　　B、遞延所得稅費用為47.5萬元

　　C、遞延所得稅費用為7.5萬元

　　D、所得稅費用為247.5萬元

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 甲公司應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=800×25%=200(萬元);

　　遞延所得稅費用=(52.5-25)+(25-5)=47.5(萬元);

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用=200+47.5=247.5(萬元)。

　　借：所得稅費用247.5

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅200

　　遞延所得稅資產(chǎn)20

　　遞延所得稅負債27.5

　　借：本年利潤247.5

　　貸：所得稅費用247.5

　　<2> 、根據(jù)資料(1)，“本年利潤”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目的金額為(　)萬元。

　　A、752.5

　　B、792.5

　　C、247.5

　　D、207.5

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 “本年利潤”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目的金額=1000-247.5=752.5(萬元)。

　　借：本年利潤752.5

　　貸：利潤分配——未分配利潤752.5

　　<3> 、根據(jù)資料(2)~(3)，下列表述正確的是(　)。

　　A、2014年2月10日，應(yīng)做盈余公積和分配現(xiàn)金股利的賬務(wù)處理

　　B、2014年3月15日，對于已經(jīng)做的賬務(wù)處理進行調(diào)整

　　C、對于董事會提請的分配方案，不必做賬務(wù)處理

　　D、當股東大會批準分配方案之后再做賬務(wù)處理

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 董事會提出的分配方案不能作為賬務(wù)處理的依據(jù)，只有當股東大會批準之后才能作相應(yīng)的處理。

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積(752.5×10%)75.25

　　——提取任意盈余公積(752.5×5%)37.625

　　貸：盈余公積112.875

　　借：利潤分配——未分配利潤112.875

　　貸：利潤分配——提取法定的盈余公積75.25

　　——提取任意盈余公積37.625

　　借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利80

　　貸：應(yīng)付股利80

　　借：利潤分配——未分配利潤80

　　貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利80

　　<4> 、根據(jù)資料(4)，下列表述正確的是(　)。

　　A、稅收滯納金不能稅前扣除

　　B、計算所得稅時，業(yè)務(wù)招待費應(yīng)按照200萬元扣除

　　C、計算所得稅時，業(yè)務(wù)招待費應(yīng)按照160萬元扣除

　　D、支付的稅收滯納金不影響利潤總額

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 計算所得稅時，業(yè)務(wù)招待費的扣除按照稅法的規(guī)定進行扣除;稅收滯納金不允許稅前扣除，屬于營業(yè)外支出，影響利潤總額。

　　<5> 、根據(jù)資料(1)~(4)，甲公司2014年末未分配利潤的余額為(　)萬元。

　　A、1481.95

　　B、1454.625

　　C、1144.625

　　D、1444.625

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2014年末未分配利潤=300(2013年初未分配利潤貸方余額)+752.5(2013年本年利潤數(shù))-75.25(提取法定盈余公積)-80(分配現(xiàn)金股利)-37.625(提取任意盈余公積)+800(2014年利潤總額)-(800+20+40)×25%(所得稅費用)=1444.625(萬元)

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