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2、A公司為增值稅一般納稅人，銷售商品為其主營業(yè)務，提供安裝勞務為其輔助業(yè)務。增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價款中均不含增值稅額，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟業(yè)務逐項結(jié)轉(zhuǎn)。2014年1至11月末實現(xiàn)會計利潤總額為750萬元，遞延所得稅負債年初數(shù)為10萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為7萬元。12月份發(fā)生業(yè)務資料如下：
(1)12月1日，向B公司銷售C商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元;商品已發(fā)出，貨款尚未收到;該批商品成本為30萬元。
(2)12月7日，開出支票支付企業(yè)本月負擔的廣告宣傳費1.5萬元。
(3)12月31日，確認安裝設(shè)備的勞務收入。該設(shè)備安裝勞務合同總收入為100萬元，預計合同總成本為70萬元，合同價款在2013年簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截至本年末，該勞務的累計完工進度為80%，前期已累計確認勞務收入50萬元、勞務成本35萬元。
(4)12月31日進行財產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)因管理不善造成原材料毀損一批，該批材料的成本為10萬元，應負擔的增值稅進項稅為1.7萬元。收到保險公司賠償6.7萬元，經(jīng)批準做賬務處理。
(5)12月31日，企業(yè)當期應交城市維護建設(shè)稅3.5萬元，應交教育費附加1.5萬元，于月末計提。
(6)12月31日，本年遞延所得稅負債的年末數(shù)為15萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的年末數(shù)為10萬元。
假定本期的遞延所得稅均影響利潤表中的遞延所得稅費用，不考慮其他因素。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1> 、根據(jù)資料(2)～(4)，A公司12月份的會計處理正確的有( )。
A、資料(2)支付本月應負擔的廣告宣傳費應當計入到財務費用
B、資料(3)確認的勞務收入，計入到其他業(yè)務收入
C、資料(4)應當進行進項稅額轉(zhuǎn)出
D、資料(4)不應進行進項稅額轉(zhuǎn)出
【正確答案】 BC
【答案解析】 選項A，應當計入“銷售費用”;選項D，因為資料(4)是管理不善造成的存貨盤虧，所以應當進行進項稅額轉(zhuǎn)出。
<2> 、A公司2014年利潤總額為( )萬元。
A、778.5
B、799
C、777
D、777.5
【正確答案】 D
【答案解析】 利潤總額=750+資料(1)主營業(yè)務收入60-資料(1)主營業(yè)務成本30-資料(2)銷售費用1.5+資料(3)其他業(yè)務收入30-資料(3)其他業(yè)務成本21-資料(4)管理費用5―資料(5)營業(yè)稅金及附加5=777.5(萬元)
<3> 、根據(jù)上述資料計算2014年度遞延所得稅負債(貸方發(fā)生額用正數(shù)表示，借方發(fā)生額用負數(shù)表示)以及遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額(借方發(fā)生額用正數(shù)表示，貸方發(fā)生額用負數(shù)表示)分別為( )萬元和( )萬元。
A、-3，5
B、5，3
C、3，5
D、-5，-3
【正確答案】 B
【答案解析】 2014年度遞延所得稅負債發(fā)生額=15-10=5(萬元)(貸方發(fā)生額)
2014年度遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=10-7=3(萬元)(借方發(fā)生額)
<4> 、A公司2014年應交所得稅金額為( )萬元。
A、196.75
B、193.75
C、196.5
D、194.375
【正確答案】 D
【答案解析】 應交所得稅額=利潤總額×所得稅稅率=777.5×0.25=194.375(萬元)
【該題針對“所得稅費用的計算”知識點進行考核】
<5> 、A公司2014年凈利潤金額為( )萬元。
A、585.5
B、581.5
C、581.125
D、590.5
【正確答案】 C
【答案解析】 所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅=777.5×0.25+5-3=196.375(萬元)
本年實現(xiàn)的凈利潤=利潤總額-所得稅費用=777.5-196.375=581.125(萬元)
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