华南俳烁实业有限公司

　　Z股份有限公司(以下簡稱Z公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格均不含增值稅，所有勞務均屬于增值稅應稅勞務，逐筆結轉銷售成本。Z公司以銷售商品和提供勞務為主營業(yè)務。2013年12月，Z公司銷售商品和提供勞務的資料如下：

　　(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假設計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實際成本為85萬元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。

　　(2)12月15日，與E公司簽訂一項設備維修合同。合同規(guī)定，該設備維修總價款為60萬元(不含增值稅額)，于維修完成并驗收合格后一次結清。12月31日，該設備維修任務完成并經E公司驗收合格。Z公司實際發(fā)生的維修費用為20萬元(均為維修人員工資，尚未實際支付)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財務困難，Z公司預計很可能收到的維修款為25萬元(稅務機關認為此價格公允，并以此作為計稅基礎)。

　　(3)12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。該批商品的協(xié)議價200萬元(不含增值稅)，實際成本為180萬元。商品已運往F公司。12月31日，Z公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20%，款項尚未收到。

　　(4)12月31日，收到G公司按照經營租賃合同支付的租金6萬元(租金每月末支付)。該經營租賃合同于2012年12月31日簽訂，約定Z公司將剛建造完工達到預定可使用狀態(tài)的一棟辦公樓出租給G公司使用。該辦公樓已確認為投資性房地產，采用成本模式進行后續(xù)計量。該辦公樓的初始成本為1200萬元，按照直線法計提折舊，使用壽命為20年，預計凈殘值為零，按月收取租金并計提折舊。

　　(5)12月31日，收到A公司退回的當月1日所購全部商品。經核查，該批商品存在質量問題，Z公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務機關出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，并開具紅字增值稅專用發(fā)票、支付退貨款項。

　　要求：假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。根據上述資料，回答下列第1~5題。

　　<1> 、根據資料(1)，下列處理正確的是(　)。

　　A、應確認的收入為99萬元

　　B、12月1日，應計入應收賬款116萬元

　　C、發(fā)生的現(xiàn)金折扣應計入本公司的財務費用

　　D、發(fā)生的現(xiàn)金折扣對于收入的確認不產生影響

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 資料(1)分錄為：

　　12月1日賒銷時：

　　借：應收賬款117

　　貸：主營業(yè)務收入100

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17

　　借：主營業(yè)務成本85

　　貸：庫存商品85

　　12月19日收到貨款時：

　　借：銀行存款116

　　財務費用1

　　貸：應收賬款117

　　<2> 、根據資料(2)，下列處理中錯誤的是(　)。

　　A、借：勞務成本25

　　貸：應付職工薪酬25

　　B、借：勞務成本20

　　貸：應付職工薪酬20

　　C、借：應收賬款70.2

　　貸：主營業(yè)務收入60

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)10.2

　　D、借：主營業(yè)務成本20

　　貸：勞務成本20

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 資料(2)分錄為：

　　借：勞務成本20

　　貸：應付職工薪酬20

　　借：應收賬款29.25

　　貸：主營業(yè)務收入25

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)4.25

　　借：主營業(yè)務成本20

　　貸：勞務成本20

　　<3> 、根據資料(3)，下列表述正確的是(　)。

　　A、委托代銷商品方式下銷售貨物，應在發(fā)出商品時確認收入

　　B、應按照協(xié)議價確認收入200萬元

　　C、收到開來的代銷清單時，應結轉成本180萬元

　　D、12月末，委托代銷商品的賬面余額為144萬元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 企業(yè)采用委托代銷方式的，應該在收到代銷清單時確認收入;資料(3)分錄為：

　　借：委托代銷商品180

　　貸：庫存商品180

　　借：應收賬款46.8

　　貸：主營業(yè)務收入40

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6.8

　　借：主營業(yè)務成本36

　　貸：委托代銷商品36

　　委托代銷商品的賬面余額=180-36=144(萬元)。

　　<4> 、針對資料(4)，下列表示正確的是(　)。

　　A、收到的租賃租金應在其他業(yè)務收入中核算

　　B、成本模式下的投資性房地產計提的折舊在管理費用中核算

　　C、投資性房地產計提的月折舊金額是5萬元

　　D、投資性房地產計提折舊時，應借記“其他業(yè)務成本”，貸記“累計折舊”

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 資料(4)分錄為：

　　借：銀行存款6

　　貸：其他業(yè)務收入6

　　借：其他業(yè)務成本5

　　貸：投資性房地產累計折舊5

　　<5> 、針對資料(5)，下列說法正確的是(　)。

　　A、退貨時可以同時沖減確認的增值稅額

　　B、退貨應沖減本期的收入以及成本

　　C、由于退貨這項業(yè)務，對于損益的影響為-14萬元

　　D、由于退貨這項業(yè)務，對于損益的影響為-15萬元

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 資料(5)分錄為：

　　借：主營業(yè)務收入100

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17

　　貸：銀行存款116

　　財務費用1

　　借：庫存商品85

　　貸：主營業(yè)務成本85

2019年初級會計職稱考試《初級會計實務》在線題庫	9,438題	點擊免費試用
2019年初級會計職稱考試《經濟法基礎》在線題庫	8,388題	點擊免費試用