四、計(jì)算分析題

　　A、B兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。2008年3月6日，A企業(yè)與B企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，A企業(yè)委托B企業(yè)銷售A商品500件，A商品的單位成本為每件350元。代銷協(xié)議規(guī)定，B企業(yè)應(yīng)按每件A商品585元(含增值稅)的價(jià)格售給顧客，A企業(yè)按不含增值稅的售價(jià)的10%向B企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。4月1日，A企業(yè)收到B企業(yè)交來的代銷清單，代銷清單中注明：實(shí)際銷售A商品400件，商品售價(jià)為200 000元，增值稅額為34 000元。當(dāng)日A企業(yè)向B企業(yè)開具金額相等的增值稅專用發(fā)票。4月6日，A企業(yè)收到B企業(yè)支付的已扣除手續(xù)費(fèi)的商品代銷款。

　　要求：根據(jù)上述資料，編制A企業(yè)如下會(huì)計(jì)分錄：

　　(1)發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入、增值稅、手續(xù)費(fèi)支出，以及結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)收到商品代銷款的會(huì)計(jì)分錄。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用元表示)

　　【答案】

　　(1) 借：委托代銷商品　　　175 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　175 000

　　(2)借：應(yīng)收賬款　　　234 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　200 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　34 000

　　借：銷售費(fèi)用　　　20 000

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　或：

　　借：應(yīng)收賬款　　 　214 000

　　銷售費(fèi)用　　　 20 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 　　200 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　 34 000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　 140 000

　　貸：委托代銷商品　　　　　　　　 　　　　140 000

　　(3)借：銀行存款　　 　214 000

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　 　　　214 000