华南俳烁实业有限公司

　　一、單項選擇題

　　1. 下列各項，不會引起企業(yè)期末存貨賬面余額變動的是( )。

　　A. 已發(fā)出商品但尚未確認銷售收入

　　B. 已確認銷售收入但尚未發(fā)出商品

　　C. 期末已收到材料但尚未收到發(fā)票賬單

　　D. 已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料

　　【答案】 A

　　【解析】 企業(yè)發(fā)出商品但尚未確認銷售收入，應(yīng)通過“發(fā)出商品”科目核算，而“發(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)反映在資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目中，因此不會引起企業(yè)期末存貨賬面價值變動。

　　B、C、D三項都相應(yīng)地增加或減少企業(yè)期末存貨賬面價值。因此答案應(yīng)該選A。

　　2. 2008年1月1日，某企業(yè)以410萬元從證券公司購入甲公司當(dāng)日發(fā)行的兩年期債券作為交易性金融資產(chǎn)，并支付相關(guān)稅費1.5萬元;該債券票面金額為400萬元，每半年付息一次，年利率為4%;7月1日，企業(yè)收到利息8萬元;8月20日，企業(yè)以405萬元的價格出售該投資。假定不考慮其他相關(guān)稅費。企業(yè)出售該投資應(yīng)確認的投資收益為( )萬元。

　　A. -14.5

　　B. -13

　　C. -5

　　D. -1.5

　　【答案】 C

　　【解析】 根據(jù)新準(zhǔn)則，交易性金融資產(chǎn)購買時的入賬價值為410萬元，處置時交易性金融資產(chǎn)的賬面余額為410萬元，因此企業(yè)出售該交易性金融資產(chǎn)確認的投資收益為405-410=-5(萬元)。

　　3. A、B兩種產(chǎn)品共同消耗的燃料費用為8 000元，A、B兩種產(chǎn)品的定額消耗量分別為150千克和250千克。則按燃料定額消耗量比例分配計算的A產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的燃料費用為( )元。

　　A. 2 000

　　B. 3 000

　　C. 4 000

　　D. 8 000

　　【答案】 B

　　【解析】 分配率=燃料實際總消耗費用/各種產(chǎn)品燃料定額消耗量之和=8 000/(150+250)=20(元/千克);A產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的燃料費用=150×20=3 000(元)。

　　4. 某企業(yè)2007年6月20日自行建造的一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為740萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，2007年該生產(chǎn)線應(yīng)計提的折舊額為( )萬元。

　　A. 240

　　B. 140

　　C. 120

　　D. 148

　　【答案】 C

　　【解析】 該生產(chǎn)線是從2007年7月1日開始計提折舊，則2007年該生產(chǎn)線是計提半年的折舊。年數(shù)總和法下，預(yù)計使用年限為5年，則第一年的折舊率=5 ÷(1+2+3+4+5)，則2007年該生產(chǎn)線應(yīng)計提的折舊額=(740-20)×5÷15÷2=120(萬元)

　　5. 某企業(yè)出售一幢辦公樓，該辦公樓賬面原價370萬元，累計折舊115萬元，未計提減值準(zhǔn)備。出售取得價款360萬元，發(fā)生清理費用10萬元，支付營業(yè)稅18萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費。企業(yè)出售該幢辦公樓確認的凈收益為( )萬元。

　　A. 10

　　B. 77

　　C. 95

　　D. 105

　　【答案】 B

　　【解析】 企業(yè)出售該幢辦公樓確認的凈收益為360-(370-115)-10-18=77(萬元)，具體的會計處理為：

　　借：固定資產(chǎn)清理 255

　　累計折舊 115

　　貸：固定資產(chǎn) 370

　　借：固定資產(chǎn)清理 10

　　貸：銀行存款 10

　　借：銀行存款 360

　　貸：固定資產(chǎn)清理 265

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 18

　　營業(yè)外收入 77

　　6. 某企業(yè)2006年1月1日以80 000元購入一項專利權(quán)，預(yù)計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效年限為8年。2008年1月1日，該企業(yè)將該專利權(quán)以70 000元對外出售，出售無形資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%。出售該專利權(quán)實現(xiàn)的營業(yè)外收入為( )元。

　　A. 2 500

　　B. 6 000

　　C. 6 500

　　D. 10 000

　　【答案】 C

　　【解析】 首先無形資產(chǎn)應(yīng)以預(yù)計使用年限與法律規(guī)定的有效年限中的較短者來進行攤銷，則2007年1月1日該項專利權(quán)的賬面凈值為80 000-80 000÷8×2=60 000(元);應(yīng)交的營業(yè)稅= 70 000×5%=3 500(元);實現(xiàn)的營業(yè)外收入=70 000-60 000-3 500=6 500(元)。

　　7. A企業(yè)委托B企業(yè)(A、B企業(yè)均為一般納稅人，增值稅稅率17%)加工應(yīng)稅消費品一批，發(fā)出材料成本67.5萬元，支付給B企業(yè)加工費用4.5萬元，由B企業(yè)代收代繳消費稅，材料已經(jīng)加工完畢驗收入庫，用于直接銷售。該委托加工物資加工后入庫成本是( )萬元。

　　A. 75

　　B. 72

　　C. 67.5

　　D. 80

　　【答案】 A

　　【解析】 委托加工物資收回后直接銷售，由受托方代收代繳消費稅應(yīng)計入委托加工物資成本。消費稅的組成計稅價格=(67.5+4.5)/(1-10%)=80萬元，由受托方代收代繳的消費稅=80×10%=8(萬元)，則本題該委托加工物資加工后的入庫成本=67.5+4.5+8=80(萬元)。

　　8. 某企業(yè)于2008年6月2日從甲公司購入—批產(chǎn)品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2008年6月11日付清貨款。企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值為( )萬元。

　　A. 147

　　B. 150

　　C. 172.5

　　D. 175.5

　　【答案】 D

　　【解析】 購貨方購買產(chǎn)品時并不考慮現(xiàn)金折扣，待實際支付貨款時將享受的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費用。因此企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值為150+25.5=175.5(萬元)。