四、計(jì)算分析題

　　1. A公司采用計(jì)劃成本法進(jìn)行材料日常核算。2008年12月1日，原材料賬戶借方余額600萬(wàn)元，材料成本差異賬戶借方余額4萬(wàn)元。12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)采購(gòu)材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明，價(jià)款1 378萬(wàn)元，增值稅234.26萬(wàn)元，另支付運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，所有款項(xiàng)已用銀行存款支付。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃成本為1 400萬(wàn)元。

　　(2)采購(gòu)材料一批，月末材料已經(jīng)到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)，但未收到發(fā)票，該材料計(jì)劃成本為1 000萬(wàn)元。

　　(3)本月發(fā)出材料計(jì)劃成本為1 600萬(wàn)元，全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品。

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。(應(yīng)交稅費(fèi)要求寫(xiě)明細(xì)科目，分錄中的金額單位為萬(wàn)元)

　　(2)計(jì)算結(jié)存材料的實(shí)際成本。

　　【答案】

　　1.編制會(huì)計(jì)分錄

　　(1)

　　借：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　 1 380

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　 　 234.26

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 　　 1 614.26

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 1 400

　　貸：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　 　　　　1 400

　　借：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　 　20

　　貸：材料成本差異　　　　　　　　　　　 　　 20

　　(2)月末暫估入賬

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　 　　1 000

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　 　　1 000

　　(3)材料成本差異率=(4-20)÷(600+1 400)×100%=-0.8%

　　發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=1 600×(—0.8%)=-12.8(萬(wàn)元)

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　 　　1 600

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　 　　　1 600

　　借：材料成本差異　　　　　　　　 　12.8

　　貸：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　 　　12.8

　　2.計(jì)算結(jié)存材料的實(shí)際成本

　　結(jié)存材料的實(shí)際成本=(600+1 400-1 600)+(4-20+12.8)=396.8(萬(wàn)元)。