五、綜合題

　　甲股份公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價款中均不含增值稅額。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。

　　2005年度，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：

　　(1)銷售A產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價款為800 000元，產(chǎn)品銷售成本為350 000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。

　　(2)收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題退回的B產(chǎn)品一批，并驗(yàn)收入庫。甲公司用銀行存款支付了退貨款，并按規(guī)定向乙公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

　　該退貨系甲公司2004年12月20日以提供現(xiàn)金折扣方式(折扣條件為：2/10、1/20、N/30，折扣僅限于銷售價款部分)出售給乙公司的，產(chǎn)品銷售價款為40 000元，產(chǎn)品銷售成本為22 000元。銷售款項(xiàng)于12月29日收到并存入銀行(該項(xiàng)退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))。

　　(3)委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)，該批產(chǎn)品的銷售價款為120 000元，產(chǎn)品銷售成本為66 000元。

　　(4)甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出，款項(xiàng)尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)。

　　(5)用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用67 800元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4 000元。

　　(6)銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為2 100元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加為900元。

　　(7)計(jì)算應(yīng)交所得稅(假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素)。

　　(8)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(甲公司年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目)。

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司2005年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目)。

　　(2)計(jì)算甲公司2005年度的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)利潤和凈利潤。(要求列出計(jì)算過程)

　　【答案】

　　(1)

　�、俳瑁簯�(yīng)收賬款 936 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 800 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 136 000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 350 000

　　貸：庫存商品 350 000

　　②借：主營業(yè)務(wù)收入 40 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6 800

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　 　46 000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　 　　　800

　　借：庫存商品 22 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 22 000

　�、劢瑁何�托代銷商品 66 000

　　貸：庫存商品 66 000

　�、芙瑁簯�(yīng)收賬款 140 400

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 120 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 20 400

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 66 000

　　貸：委托代銷商品 66 000

　　借：銷售費(fèi)用 12 000

　　貸：應(yīng)收賬款 12 000

　�、萁瑁汗芾碣M(fèi)用 67 800

　　貸：銀行存款 67 800

　　借：資產(chǎn)減值損失 4 000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 　 4 000

　�、藿瑁籂I業(yè)稅金及附加 2 100

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2 100

　　借：營業(yè)稅金及附加 900

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 900

　　⑦借：所得稅費(fèi)用 100 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 100 000

　�、嘟瑁褐鳡I業(yè)務(wù)收入 880 000

　　貸：本年利潤 880 000

　　借：本年利潤 580 000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 800

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 394 000

　　營業(yè)稅金及附加 3 000

　　銷售費(fèi)用　 　　12 000

　　管理費(fèi)用　　 　67 800

　　資產(chǎn)減值損失　 　4 000

　　所得稅費(fèi)用　　 100 000

　　借：本年利潤 300 000

　　貸：利潤分配——未分配利潤 300 000

　　(2)

　　營業(yè)收入=800 000-40 000+120 000=880 000(元)

　　營業(yè)成本=350 000-22 000+66 000=394 000(元)

　　營業(yè)利潤=880 000-394 000-3 000-67 800-4 000-12 000+800=400 000(元)

　　凈利潤=400 000-400 000×25%=300 000(元)