五、綜合題

　　長江公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率，售價中不含增值稅。商品銷售時，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。本年利潤采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。2008年11月30日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示：單位：萬元

　　2008年12月份長江公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價400萬元，增值稅68萬元，款項尚未收到。該批商品的實際成本為240萬元

　　(2)本月發(fā)生應(yīng)付職工薪酬300萬元，其中生產(chǎn)工人工資200萬元，車間管理人員工資20萬元，廠部管理人員工資50萬元，銷售人員工資30萬元。

　　(3)本月收到增值稅返還100萬元。

　　(4)本月攤銷自用無形資產(chǎn)40萬元。

　　(5)本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅10萬元、教育費附加1萬元。

　　(6)12月31日，某項交易性金融資產(chǎn)公允價值上升4萬元。

　　(7)12月31日，計提壞賬準備10萬元，計提存貨跌價準備20萬元。

　　(8)該公司適用所得稅稅率為25%。假定2008年應(yīng)納稅所得額為800萬元。2008年遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為20萬元，年末余額為40萬元;遞延所得稅負債年初余額為16萬元，年末余額為26萬元。 假定按年確定所得稅費用。

　　要求：

　　(1)編制長江公司2008年12月份相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　(2)編制長江公司2008年度利潤表。

　　(答案中“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目，答案中金額單位用萬元表示)

　　利潤表

　　編制單位：長江公司 2008年 單位：萬元

　　【答案】

　　(1)

　�、俳瑁簯�(yīng)收賬款 468

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 400

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 68

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 240

　　貸：庫存商品 240

　�、诮瑁荷�產(chǎn)成本 200

　　制造費用 20

　　管理費用 50

　　銷售費用 30

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 300

　�、劢瑁恒y行存款 100

　　貸：營業(yè)外收入 100

　�、芙瑁汗芾碣M用 40

　　貸：累計攤銷 40

　�、萁瑁籂I業(yè)稅金及附加 11

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 10

　　——教育費附加 1

　�、藿瑁航灰仔越鹑谫Y產(chǎn)——公允價值變動 4

　　貸：公允價值變動損益 4

　�、呓瑁嘿Y產(chǎn)減值損失 30

　　貸：壞賬準備 10

　　存貨跌價準備 20

　�、�2008年長江公司應(yīng)交所得稅=800×25%=200(萬元)

　　2008年長江公司遞延所得稅=(26-16)-(40-20)=-10(萬元)

　　2008年長江公司所得稅費用=200+(-10)=190(萬元)

　　借：所得稅費用 190

　　遞延所得稅資產(chǎn) 20

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 200

　　遞延所得稅負債 10

　　(2) 利潤表

　　編制單位：長江公司 2008年 單位：萬元