华南俳烁实业有限公司

　　某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年3月1曰，“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為516 000元(全部為工資)。該企業(yè)2017年3月份發(fā)生的有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1日，企業(yè)租入房屋4套供管理人員免費使用，月租金共計12 000元，每月末支付租金。企業(yè)于當(dāng)月31日以銀行存款支付本月租金12 000元。

　　(2)5日，從月初應(yīng)付職工薪酬中扣除企業(yè)代扣由職工承擔(dān)的個人所得稅8 900元(尚未繳納)、為職工代墊的家屬醫(yī)藥費5 000元。通過銀行轉(zhuǎn)賬實際發(fā)放工資502 100元。

　　(3)24日，企業(yè)以其生產(chǎn)的毛巾被作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)活動的職工。該批毛巾被市場售價總額為45 000元(不含稅價格)，成本總額為30 000元。

　　(4)31日，本月各部門工資計算結(jié)果如下表：

　　2017年3月份部門工資計算簡表 單位：元

部門	車間生產(chǎn)部門	車間管理部門	行政管理部門	銷售部門	施工部門	合計
金額	258 000	29 700	63 400	74 100	59 800	485 000

　　假定該企業(yè)社會保險費的計提比例為工資總額的20%，住房公積金的計提比例為工資總額的15%。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)

　　<1> 、根據(jù)資料(1)，下列各項中，該企業(yè)會計處理正確的是(　)。

　　A、借：管理費用12 000

　　貸：銀行存款12 000

　　B、借：管理費用12 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利12 000

　　C、借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利12 000

　　貸：銀行存款12 000

　　D、借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利12 000

　　貸：管理費用12 000

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

　　<2> 、根據(jù)資料(3)，下列各項中，該企業(yè)會計處理結(jié)果正確的是(　)。

　　A、庫存商品減少45 000元

　　B、生產(chǎn)成本增加52 650元

　　C、制造費用增加37 650元

　　D、主營業(yè)務(wù)成本增加30 000元

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本52 650

　　貸：應(yīng)付職工薪酬52 650

　　借：應(yīng)付職工薪酬52 650

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入45 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)7 650

　　借：主營業(yè)務(wù)成本30 000

　　貸：庫存商品30 000

　　<3> 、根據(jù)資料(2)至(4)，下列各項中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是(　)。

　　A、企業(yè)為職工繳納的社會保險費

　　B、企業(yè)為職工家屬代墊的醫(yī)藥費

　　C、企業(yè)為職工繳納的住房公積金

　　D、企業(yè)將自產(chǎn)毛巾被作為福利發(fā)放給職工

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 企業(yè)為職工代墊的醫(yī)藥費通過“其他應(yīng)收款”核算。

　　<4> 、根據(jù)資料(4)，下列各項中，該企業(yè)分配職工薪酬會計處理正確的是(　)。

　　A、制造費用增加40 095元

　　B、管理費用增加85 590元

　　C、銷售費用增加100 035元

　　D、管理費用增加125 685元

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 制造費用=29 700×(1+20%+15%)=40 095(元)

　　管理費用=63 400×(1+20%+15%)=85 590(元)

　　銷售費用=74 100×(1+20%+15%)=100 035(元)

　　<5> 、根據(jù)資料(4)，該企業(yè)3月份分配職工薪酬直接影響利潤表“營業(yè)利潤”項目的金額是(　)元。

　　A、125 685

　　B、140 130

　　C、185 625

　　D、225 720

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 資料(4)，影響營業(yè)利潤的金額=管理費用+銷售費用=85 590+100 035=185 625(元)。

　　某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年12月該企業(yè)發(fā)生有關(guān)交易或事項如下：

　　要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(1)5日，計提供專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)職工免費使用的10輛小汽車的折舊，每輛小汽車每月折舊費為1 000元。

　　(2)14日，以自產(chǎn)的毛巾作為非貨幣性福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，該批毛巾的市場售價總額為80 000元(不含增值稅)，成本總額為55 000元。

　　(3)31日，預(yù)計由于職工累積未使用的帶薪休假權(quán)利而導(dǎo)致的預(yù)期支付的金額為15 000元。假定該企業(yè)實行累積帶薪缺勤制度，使用范圍僅限于中層以上管理人員。

　　(4)31日，除上述職工薪酬外，本月確認(rèn)的工資如下：生產(chǎn)車間人員工資750 000元，車間管理人員工資400 000元，行政管理人員工資125 000元，銷售人員的工資150 000元。該企業(yè)職工基本醫(yī)療保險費和基本養(yǎng)老保險費計提的比例分別為工資總額的10%和12%。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)，對轎車計提折舊的賬務(wù)處理正確的是(　)。

　　A、借：管理費用　　10 000

　　貸：累計折舊　 　10 000

　　B、借：銷售費用　　10 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　10 000

　　C、借：銷售費用　　10 000

　　貸：累計折舊 　　10 000

　　D、借：管理費用　　10 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　10 000

　　【正確答案】 B