21、正確答案： A,B,D

　　答案解析

　　固定資產在更新改造期間不需計提折舊，選項A錯誤;核算更新改造后固定資產的成本時，被替換的舊設備的賬面價值已不在固定資產中，要將其扣除，選項B錯誤;該生產線更新改造后的入賬價值=(300-180-20)+4+10+45-30=129(萬元)，選項C正確;2017年度該生產線應計提的折舊額=129×1/10×7/12=7.525(萬元)，選項D錯誤。

　　22、正確答案： A,C

　　答案解析

　　將固定資產轉入清理：

　　借：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　 180

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　 700

　　固定資產減值準備　　　　　　　　　　　　　　 120

　　貸：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　收到出售價款和稅款：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　172.05

　　貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　 155

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　 17.05

　　發(fā)生清理費用：

　　借：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

　　殘料變價收入：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.8

　　貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　 0.8

　　結轉出售固定資產實現(xiàn)的利得：

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　27.2

　　貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　27.2

　　固定資產清理費用記入“固定資產清理”科目核算，最終影響處置固定資產的凈損益，選項A正確;固定資產賬面價值=固定資產賬面余額-累計折舊-固定資產減值準備=1000-700-120=180(萬元)，選項B錯誤;清理固定資產發(fā)生的凈損失通過“營業(yè)外支出”科目核算，選項C正確;此項業(yè)務影響企業(yè)當期損益的金額為27.2萬元，選項D錯誤。

　　23、正確答案： A,D

　　答案解析

　　研究階段的支出，應當費用化，月末轉入當期損益，選項A錯誤;開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的資本化，不滿足資本化條件的費用化，選項D錯誤。

　　24、正確答案： B,D

　　答案解析

企業(yè)在發(fā)生由于自然災害造成的存貨盤虧時，應將盤虧存貨的凈損失計入營業(yè)外支出;企業(yè)處置報廢的固定資產時，取得的凈收益計入營業(yè)外收入。

　　25、正確答案： B,C,D

　　答案解析

　　改良過程中發(fā)生的材料費、人工費先通過長期待攤費用進行歸集，改良完畢，將長期待攤費用分期進行分攤，選項B錯誤;長期待攤費用屬于資產類會計科目，選項C錯誤;經營租入的生產設備不屬于企業(yè)的資產，不作為企業(yè)的資產進行核算，選項D錯誤。

　　26、正確答案： B,C,D

　　答案解析

　　業(yè)務招待費不是企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予的報酬。

　　27、正確答案： A,B,D

　　答案解析

　　其他應付款核算的范圍包括：①職工未按期領取的工資;②存入保證金;③應付、暫收所屬單位、個人的款項;④經營租入固定資產和包裝物的租金;⑤其他應付、暫收款項。購買商品開出的商業(yè)匯票屬于應付票據核算的內容。

　　28、正確答案： C,D

　　答案解析

　　印花稅和耕地占用稅不直接和稅務機關形成結算關系，不通過“應交稅費”科目核算。

　　29、正確答案： A,C,D

　　答案解析

　　短期借款屬于企業(yè)的流動負債。

　　30、正確答案： A,B,D

　　答案解析

　　選項C錯誤，企業(yè)在實際支付利息時，借記“應付利息”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　31、正確答案： B,C,D

　　答案解析

　　對于購貨方而言，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生的時候沖減財務費用，不影響應付賬款的入賬價值。

　　32、正確答案： A,C

　　答案解析

　　預收賬款屬于企業(yè)的負債，選項A錯誤;“預收賬款”科目借方登記企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預收賬款數(shù)額和退回購貨方多付賬款數(shù)額，借方核算企業(yè)預收賬款減少的數(shù)額，選項C錯誤。

　　33、正確答案： A,B

　　答案解析

　　無形資產在開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的，計入無形資產成本，不符合資本化條件的應該費用化，計入管理費用。

　　34、正確答案： A,B,D

　　答案解析

　　在核算生產部門人員的職工薪酬時，可能涉及的科目有生產成本、制造費用、勞務成本、應付職工薪酬。銷售費用屬于銷售人員的的職工薪酬。

　　35、正確答案： A,B,C

　　答案解析

　　相關會計分錄為：

　　6月5日：

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　600000

　　應交稅費—待認證進項稅額　　　　　　　　　102000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　702000

　　經稅務機關認證不可抵扣時：

　　借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　　　　102000

　　貸：應交稅費—待認證進項稅額　　　　　　　　　102000

　　同時：

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　102000

　　貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)　　　102000

　　實際發(fā)放時：

　　借：應付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　　　　　702000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　702000

　　36、正確答案： B,C,D

　　答案解析

　　相關會計分錄為：

　　10日：

　　借：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　 23400

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)　　　　3400

　　經批準后：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 23400

　　貸：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　 23400

　　18日：

　　借：應付職工薪酬—職工福利費　　　　　　　　　 70200

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)　　　 10200

　　37、正確答案： A,B,C

　　答案解析

　　購買的貨物用于設備安裝不需要進項稅額轉出，選項D不正確。

　　38、正確答案： A,B,D

　　答案解析

　　選項C，委托加工物資收回后連續(xù)加工，按規(guī)定準予抵扣的，應按已由受托方代收代繳的消費稅，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

　　39、正確答案： C,D

　　答案解析

　　企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。

　　40、正確答案： A,C,D

　　答案解析

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物、應稅勞務或應稅行為時，按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算應交納的增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票，選項B錯誤。