华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司2017年12月發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)5日，向乙公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為60000元，增值稅稅額為10200元。該批商品的成本為40000元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。

　　(2)13日，收到B公司扣除所享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)，并存入銀行。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

　　(3)15日，對(duì)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，發(fā)生費(fèi)用60000元。

　　(4)19向丙公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為90000元，增值稅稅額為15300元，該批商品的成本為70000元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。

　　(5)24日，丙公司發(fā)現(xiàn)19日所購(gòu)商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予8%的銷(xiāo)售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓?zhuān)�收到丙公司轉(zhuǎn)來(lái)的稅務(wù)部門(mén)出具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(紅字)。

　　(6)25日，銷(xiāo)售商品領(lǐng)用一批單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本20000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售收入40000元，增值稅稅額為6800元，款項(xiàng)已存入銀行。

　　(7)31日，車(chē)間管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理費(fèi)用20000元、發(fā)生折舊30000元。銷(xiāo)售商品發(fā)生的售后商品維修費(fèi)100000元，專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)機(jī)器設(shè)備折舊80000元，銷(xiāo)售人員薪酬150000元，銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生匯兌損失60000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)

　　(1)根據(jù)資料(1)-(2)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣為(　　)元。

　　A.1200

　　B.2000

　　C.1500

　　D.1800

　　【答案】A

　　【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣=60000×2%=1200(元)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理為：

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　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70200

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　 10200

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 69000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70200

　　(2)根據(jù)資料(3)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借記“其他應(yīng)收款”60000元

　　B.借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”60000元

　　C.貸記“銀行存款”60000元

　　D.貸記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”60000元

　　【答案】BC

　　【解析】經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生改良支出，分錄如下：

　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　(3)根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，甲公司處理正確的是(　　)。

　　A.貨款尚未收到不符合收入確認(rèn)條件

　　B.貨款尚未收到，確認(rèn)應(yīng)收賬款105300元

　　C.貨款尚未收到，確認(rèn)應(yīng)收賬款90000元

　　D.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90000元

　　【答案】BD

　　【解析】甲公司的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　105300

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 90000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　 15300

　　(4)根據(jù)資料(6)，下列說(shuō)法中正確的是(　　)。

　　A.出售包裝物時(shí)，貸方確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入40000元

　　B.出售包裝物時(shí)，貸方確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入40000元

　　C.在結(jié)轉(zhuǎn)出售包裝物成本時(shí)，借方確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本26800元

　　D.在結(jié)轉(zhuǎn)出售包裝物成本時(shí)，借方確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本20000元

　　【答案】AD

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　　【解析】甲公司正確的會(huì)計(jì)處理為

　　出售包裝物時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 46800

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 40000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　　6800

　　結(jié)轉(zhuǎn)出售包裝物成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　(5)根據(jù)上述資料，甲公司12月份應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的金額為(　　)元。

　　A.471200

　　B.411200

　　C.441200

　　D.431200

　　【答案】B

　　【解析】甲公司12月份應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的金額=1200+20000+100000+80000+150000+60000=411200(元)。

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