四、不定項(xiàng)選擇題

　　1、某公司為一家上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，自2013年至2016年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2013年12月1日，某公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1 000萬元，增值稅額為170萬元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2.5萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料，其實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為10萬元，發(fā)生安裝工人工資176.7萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　(2)2013年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為13.2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(3)2014年12月31日，某公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。某公司確定該生產(chǎn)線的可收回金額為807.2萬元，預(yù)計(jì)使用年限及凈殘值不變。

　　(4)2015年6月30日，某公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，該公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.2萬元。

　　(5)2015年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為25萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2015年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

　　(6)2016年4月30日，某公司以936萬元(含稅價(jià))的價(jià)格將此生產(chǎn)線出售給丁公司。當(dāng)日，某公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(5)題。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)，下面表述不正確的是(　)。

　　A、購入該生產(chǎn)線時(shí)應(yīng)計(jì)入在建工程科目的金額為1 172.5萬元

　　B、發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2.5萬元應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)的成本

　　C、領(lǐng)用原材料應(yīng)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.7萬元

　　D、發(fā)生安裝工人工資176.7萬元應(yīng)該記入“應(yīng)付職工薪酬”科目

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 2013年12月1日購入該生產(chǎn)線時(shí)：

　　借：在建工程1 002.5

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170

　　貸：銀行存款1 172.5

　　2013年12月安裝該生產(chǎn)線：

　　借：在建工程186.7

　　貸：原材料10

　　應(yīng)付職工薪酬176.7

　　因?yàn)榻ㄔ焐�產(chǎn)線是動(dòng)產(chǎn)，所以領(lǐng)用的原材料進(jìn)項(xiàng)稅不用轉(zhuǎn)出。

　　【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的減值”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<2> 、根據(jù)資料(2)，2014年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額為(　)萬元。

　　A、224.3

　　B、196

　　C、198

　　D、168

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 2013年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)1 189.2(1 002.5+186.7)

　　貸：在建工程1 189.2

　　2014年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額=(1 189.2-13.2)/6=196(萬元)。

　　【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的減值”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<3> 、根據(jù)上述資料(3)，下面表述中正確的是(　)。

　　A、該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備382萬元

　　B、該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備186萬元

　　C、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)該貸記“固定資產(chǎn)”科目

　　D、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在以后期間可以予以轉(zhuǎn)回

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(1 189.2-196)-807.2=186(萬元)，分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失186

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備186

　　【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的減值”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<4> 、根據(jù)上述資料(4)～(5)，下面表述中正確的是(　)。

　　A、2015年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額為79.4萬元

　　B、改良時(shí)，按照固定資產(chǎn)的原值轉(zhuǎn)入在建工程中

　　C、2015年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本為1036萬元

　　D、改良時(shí)，需要將原計(jì)提的累計(jì)折舊的金額予以轉(zhuǎn)出

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 2015年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額=(807.2-13.2)/5/2=79.4(萬元);

　　2015年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的分錄：

　　借：在建工程727.8

　　累計(jì)折舊275.4(196+79.4)

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備186

　　貸：固定資產(chǎn)1189.2

　　2015年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本=727.8+122.2=850(萬元)。

　　【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的減值”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<5> 、根據(jù)上述資料(6)，處置該生產(chǎn)線時(shí)應(yīng)確認(rèn)的處置損益金額為(　)萬元。

　　A、936

　　B、60

　　C、-60

　　D、-236

　　【答案解析】 2015年度該生產(chǎn)線改良后每個(gè)月計(jì)提的折舊額=(850-25)/5/12=13.75(萬元);2016年4月30日出售該生產(chǎn)線的分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理740

　　累計(jì)折舊110(13.75×8)

　　貸：固定資產(chǎn)850

　　借：銀行存款936

　　貸：固定資產(chǎn)清理800[936/(1+17%)]

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)136

　　借：固定資產(chǎn)清理60

　　貸：營業(yè)外收入60

　　【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的減值”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】