四、不定項(xiàng)選擇題

　　1.甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品售價(jià)和原材料中均不含有增值稅，假定銷售商品和原材料均符合收入確認(rèn)條件，成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，甲公司2018年1月發(fā)生如下交易和事項(xiàng)：

　　(1)1月5日，向乙公司銷售商品一批，價(jià)款為150萬元，已辦妥托收手續(xù)，同日收到乙公司交付的一張3個(gè)月內(nèi)到期的銀行承兌匯票，面值與應(yīng)付甲公司款項(xiàng)的金額相同。

　　(2)1月28日，向丙公司銷售原材料一批，價(jià)款為80萬元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬元，為鼓勵(lì)丙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,N/30,假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，丙公司于2月3日付清了貨款。

　　(3)1月20日，甲公司為租入某包裝物支付給對方押金5萬元。

　　(4)1月30日，甲公司收到丁公司存入的保證金8萬元。

　　(5)本月甲公司應(yīng)收的出租包裝物租金為6萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他條件，回答下列問題。

　　(1)關(guān)于商業(yè)匯票的下列說法中，恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.實(shí)務(wù)中，企業(yè)可以將自己持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓

　　B.對于票據(jù)貼現(xiàn)，應(yīng)將貼現(xiàn)息計(jì)入銷售費(fèi)用

　　C.商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過六個(gè)月

　　D.商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票

　　【答案】ACD

　　【解析】對于票據(jù)貼現(xiàn)，企業(yè)按貼現(xiàn)息的部分，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，選項(xiàng)B不正確。

　　(2)根據(jù)事項(xiàng)(1)，甲公司的會計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　 175.5

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　25.5

　　B.借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 175.5

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　25.5

　　C.借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　D.借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 175.5

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　25.5

　　【答案】B

　　【解析】甲公司收到的是銀行承兌匯票，應(yīng)該計(jì)入應(yīng)收票據(jù)，同時(shí)還涉及到增值稅的銷項(xiàng)稅額，所以選項(xiàng)B是正確的。

　　(3)1月28日，甲公司銷售給丙公司原材料應(yīng)該確認(rèn)的應(yīng)收賬款為(　　)萬元。

　　A.95.6

　　B.93.6

　　C.91.73

　　D.93.73

　　【答案】A

　　【解析】代墊運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)該計(jì)入應(yīng)收賬款中，現(xiàn)金折扣不會影響應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值，所以計(jì)入應(yīng)收賬款的金額=80×(1+17%)+2=95.6(萬元)。

　　(4)甲公司1月份應(yīng)該計(jì)入其他應(yīng)收款的金額為(　　)萬元。

　　A.5

　　B.21

　　C.19

　　D.11

　　【答案】D

　　【解析】事項(xiàng)(3)和(5)，應(yīng)該計(jì)入其他應(yīng)收款，所以計(jì)入其他應(yīng)收款的金額=5+6=11(萬元)。

　　(5)根據(jù)上述事項(xiàng)，甲公司2018年1月應(yīng)收款項(xiàng)的金額為(　　)萬元。

　　A.271.1

　　B.95.6

　　C.282.1

　　D.290.1

　　【答案】D

　　【解析】事項(xiàng)(3)和(5)，應(yīng)該計(jì)入其他應(yīng)收款，所以計(jì)入其他應(yīng)收款的金額=5+6=11(萬元)。

　　2.甲公司為一家上市公司，2018年持有乙公司交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)資料如下：

　　(1)1月1日，甲公司委托證券公司從二級市場購入乙公司股票，支付銀行存款1600萬元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為100萬元，甲公司并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。

　　(2)1月5日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元并存入銀行。

　　(3)6月30日，持有乙公司股票的公允價(jià)值為1800萬元，同日宣告發(fā)放上半年股利40萬元。

　　(4)12月31日，甲公司將持有的乙公司股票全部出售，售價(jià)為2100萬元，適用的增值稅稅率為6%，款項(xiàng)已存入銀行。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)

　　(1)根據(jù)資料(1)，甲公司購入交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為(　　)萬元。

　　A.1560

　　B.1600

　　C.1604

　　D.1740

　　【答案】B

　　【解析】購入乙公司股票時(shí)，支付價(jià)款中包含的應(yīng)收股利計(jì)入交易性金融資產(chǎn)成本，支付的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，該交易性金融資產(chǎn)購入時(shí)的會計(jì)處理為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本　　　　　　　　　　　　　　1600

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　 100

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　　1704

　　(2)根據(jù)資料(2)，甲公司收到購買價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄正確的是(　　)。

　　A.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　B.借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　C.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　D.借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　【答案】D

　　【解析】甲公司收到購買價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益，分錄如下：

　　借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　(3)根據(jù)資料(3)，下列會計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動”科目200萬元

　　B.貸記“公允價(jià)值變動損益”科目240萬元

　　C.借記“應(yīng)收股利”科目40萬元

　　D.貸記“投資收益”科目40萬元

　　【答案】ACD

　　【解析】持有乙公司的交易性金融資產(chǎn)發(fā)生公允價(jià)值上升，分錄如下：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動　　　　　　　　　 200

　　貸：公允價(jià)值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　宣告發(fā)放上半年股利分錄如下：

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　(4)根據(jù)資料(4)，從購入到出售該持有交易性金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為(　　)萬元。

　　A.736

　　B.896

　　C.936

　　D.576

　　【答案】D

　　【解析】出售分錄如下：

　　借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　　2100

　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動　　　　　　　　　 200

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　1600

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 700

　　同時(shí)：

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　貸：公允價(jià)值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　從購入到出售該交易性金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額=-4+40+40+700-200=576(萬元)，選項(xiàng)D正確。

　　(5)甲公司在出售該交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)交增值稅的金額為(　　)萬元。

　　A.28.30

　　B.30

　　C.118.87

　　D.126

　　【答案】A

　　【解析】出售該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)交的增值稅金額=(2100-1600)/(1+6%)×6%=28.30(萬元)。分錄如下：

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28.30

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅　　　　　　 28.30