华南俳烁实业有限公司

　　1. 甲公司為增值稅一般納稅人，2015年2月2日購入需安裝的生產用機器設備一臺，支付價款100萬元，增值稅17萬元。安裝過程中領用本公司自產產品一批，該批產品成本為5萬元，公允價值為8萬元。2015年2月22日安裝結束，固定資產達到預定使用狀態(tài)。則甲公司該固定資產的入賬金額為(　　)萬元。

　　A.105.85

　　B.105

　　C.106.36

　　D.109.36

　　[答案]B

　　[解析]增值稅一般納稅人購買固定資產入賬金額=100+5=105(萬元)，生產用動產設備的安裝領用本企業(yè)自產產品不需確認增值稅銷項稅額。

　　2. 甲公司(增值稅一般納稅人)向乙公司一次性購入三臺型號不同的機器設備A、B、C，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為1 800萬元，增值稅稅額為306萬元，支付包裝費12萬元。已知設備A、B、C的公允價值分別為1 000萬元、200萬元、800萬元，購買設備C時還發(fā)生安裝費20.2萬元。則甲公司購入C設備的入賬金額為(　　)萬元。

　　A.832.2

　　B.745

　　C.724.8

　　D.740.2

　　[答案]B

　　[解析]企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，按各項固定資產公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。C設備入賬金額=(1 800+12)×800/(1 000+200+800)+20.2=745(萬元)。

　　3. 下列各項中，不屬于固定資產計提折舊方法的是(　　)。

　　A.生產總量法

　　B.年限平均法

　　C.雙倍余額遞減法

　　D.工作量法

　　[答案]A

　　[解析]生產總量法屬于無形資產攤銷的方法。

　　4. 甲公司2015年1月1日購入一臺不需安裝的生產用機器設備，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為234萬元，增值稅稅額為39.78萬元，支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明的運費22萬元，增值稅稅額為2.42萬元，支付包裝費等2萬元。甲公司對此設備采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值率為5%，預計使用5年。則甲公司2015年該機器設備應當計提折舊的金額為(　　)萬元。

　　A.44.94

　　B.49.02

　　C.48.08

　　D.43.23

　　[答案]A

　　[解析]2015年應計提折舊的金額=(234+22+2)×(1-5%)/5/12×11=44.94(萬元)。

　　5. 甲公司2015年3月2日開始建造一棟生產用廠房，外購工程物資取得增值稅普通發(fā)票注明的價稅金額為234萬元，工程領用本公司生產用原材料一批，該批原材料的成本為100萬元，工程領用本公司產成品一批，該批產品成本為80萬元，公允價值為100萬元，發(fā)生工程人員薪酬為52萬元。2016年1月1日工程完工達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對廠房采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零，預計使用20年。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。則甲公司2016年應計提折舊的金額為(　　)萬元。

　　A.23.74

　　B.22.94

　　C.21.03

　　D.22.92

　　[答案]D

　　[解析]固定資產入賬成本=234+100×(1+17%)+80+100×17%+52=500(萬元)，甲公司2016年應計提折舊的金額=500/20/12×11=22.92(萬元)。

　　6. 某運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)的一輛運貨卡車，購入時取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為40萬元，增值稅稅額為6.8萬元。預計總行駛里程為50萬公里，預計報廢時的凈殘值為4萬元。該企業(yè)對運貨卡車采用工作量法計提折舊。當月卡車行駛3 000公里，則該輛卡車本月應當計提的折舊為(　　)萬元。

　　A.0.21

　　B.0.22

　　C.0.23

　　D.0.24

　　[答案]B

　　[解析]本月應當計提的折舊=(40-4)×3 000/500 000=0.22(萬元)。

　　7. 甲公司2015年11月1日購入一項固定資產，原價為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%。甲公司對該固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，則2016年應當計提的折舊為(　　)萬元。

　　A.40

　　B.36.67

　　C.38.67

　　D.42

　　[答案]C

　　[解析]2016年應當計提的折舊=100×40%/12×11+(100-100×40%)×40%/12×1=68.67(萬元)。

　　8. 下列關于固定資產折舊的表述中不正確的是(　　)。

　　A.車間管理用固定資產折舊計入制造費用中

　　B.生產車間閑置固定資產折舊計入制造費用中

　　C.工程用固定資產折舊計入在建工程中

　　D.售后部門固定資產折舊計入銷售費用中

　　[答案]B

　　[解析]生產車間閑置固定資產折舊計入管理費用中。

　　9. 某公司為增值稅一般納稅人，2015年7月5日購入一臺需要安裝的機器設備，增值稅專用發(fā)票注明的價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，以上款項均以支票支付。安裝過程中領用本公司原材料80萬元，該設備2015年8月8日達到預定可使用狀態(tài)并交付車間使用。該固定資產預計使用5年，預計凈殘值率為5%，對該固定資產采用年數(shù)總和法計提折舊，則2016年應當計提的折舊額為(　　)萬元。

　　A.196.26

　　B.172.69

　　C.215.33

　　D.200.98

　　[答案]D

　　[解析]2016年1-8月應當計提的折舊=(600+80)×(1-5%)/15×5/12×8=143.56(萬元)，2016年9-12月應當計提的折舊=(600+80)×(1-5%)/15×4/12×4=57.42(萬元)，2016年1-12月應當計提的折舊=143.56+57.42=200.98(萬元)。

　　10. 某企業(yè)2015年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2016年12月31日該設備存在減值跡象，經測試預計可收回金額為120萬元。2016年12月31日該設備賬面價值應為(　　)萬元。

　　A.120

　　B.160

　　C.180

　　D.182

　　[答案]A

　　[解析]計提減值準備前固定資產的賬面價值=200-(200-20)+10=182(萬元)，大于可收回金額120萬元，要將固定資產的賬面價值減記至可收回金額，因此該設備賬面價值為120萬元。