华南俳烁实业有限公司

　　B.車船稅

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.印花稅

　　[答案]D

　　[解析]企業(yè)交納的印花稅不需要預計應(yīng)交數(shù)，所以不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

　　12. 下列關(guān)于“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的表述不正確的是()。

　　A.企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品，因為消費稅屬于價內(nèi)稅，所以應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算

　　B.企業(yè)在建工程領(lǐng)用應(yīng)稅消費品時，應(yīng)當將消費稅的金額計入在建工程成本中

　　C.進口環(huán)節(jié)交納的消費稅需要計入進口貨物的成本中

　　D.委托加工物資收回后直接出售，受托方代收代繳的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目中

　　[答案]D

　　[解析]委托加工物資收回后直接出售，受托方代收代繳的消費稅應(yīng)記入“委托加工物資”科目中。

　　13. 某增值稅小規(guī)模納稅人，外購原材料一批，取得增值稅普通發(fā)票注明的價款為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元，在購入過程中支付運費1萬元。則該企業(yè)原材料的入賬金額為()萬元。

　　A.23.4

　　B.21

　　C.24.4

　　D.20

　　[答案]C

　　[解析]該小規(guī)模納稅人原材料的入賬金額=20+3.4+1=24.4(萬元)。

　　14. 甲公司為增值稅一般納稅人，2015年8月甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)稅消費品(非金銀首飾)，發(fā)出原材料成本為22萬元，支付乙公司加工費取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為3萬元，增值稅稅額為0.51萬元，乙公司代收代繳消費稅6.25萬元。甲公司支付往返運費，取得運輸增值稅專用發(fā)票注明的運費1萬元，增值稅稅額0.11萬元。甲公司收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬成本為()萬元。

　　A.26

　　B.32.25

　　C.26.11

　　D.32.87

　　[答案]A

　　[解析]委托加工物資收回成本=22(材料成本)+3(加工費)+1(運費)=26(萬元)。因為甲公司為增值稅一般納稅人，所以取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額可以抵扣;因收回后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，所以受托方代收代繳的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方。

　　15. 某公司2015年度應(yīng)交納的稅金為：增值稅290萬元，消費稅300萬元，營業(yè)稅20萬元，房產(chǎn)稅40萬元，印花稅2萬元，城鎮(zhèn)土地使用稅20萬元，企業(yè)所得稅400萬元，則企業(yè)上述稅金中應(yīng)計入管理費用的金額為()萬元。

　　A.382

　　B.782

　　C.62

　　D.2

　　[答案]C

　　[解析]計入管理費用的金額=40(房產(chǎn)稅)+2(印花稅)+20(城鎮(zhèn)土地使用稅)=62(萬元)。

　　16. 某礦山開采企業(yè)當月對外銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品2 000噸，將自產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品200噸用于其他產(chǎn)品的生產(chǎn)。已知稅法規(guī)定該礦產(chǎn)品的資源稅為12元/噸，則關(guān)于資源稅的下列說法中不正確的是()。

　　A.當月該企業(yè)應(yīng)當交納資源稅為26 400元

　　B.計入營業(yè)稅金及附加的金額為24 000元

　　C.計入生產(chǎn)成本的金額為2 400元

　　D.計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅的金額為24 000元

　　[答案]D

　　[解析]該企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄為：

　　借：營業(yè)稅金及附加 24 000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 24 000

　　借：生產(chǎn)成本 2 400

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 2 400

　　17. 企業(yè)將自有辦公樓對外出租交納的房產(chǎn)稅應(yīng)計入的會計科目是()。

　　A.管理費用

　　B.其他業(yè)務(wù)成本

　　C.營業(yè)稅金及附加

　　D.營業(yè)外支出

　　[答案]C

　　[解析]將自有辦公樓對外出租形成投資性房地產(chǎn)，與取得收入有關(guān)的價內(nèi)稅應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”科目中。

　　18. 某企業(yè)因洪災(zāi)造成原材料毀損一批，該批原材料取得時的成本為20萬元，負擔的增值稅為3.4萬元，該批原材料的計稅價格為22萬元。取得保險公司的賠款為10萬元。則此項業(yè)務(wù)下列表述正確的是()。

　　A.應(yīng)確認應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3.74萬元

　　B.應(yīng)計入待處理財產(chǎn)損溢23.74萬元

　　C.應(yīng)計入營業(yè)外支出13.74萬元

　　D.應(yīng)確認應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)3.4萬元

　　[答案]D

　　[解析]該企業(yè)應(yīng)當編制的會計分錄為：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 23.4

　　貸：原材料 20

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 3.4

　　借：其他應(yīng)收款 10

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 10

　　借：營業(yè)外支出 13.4

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 13.4

　　19. 下列各項中，應(yīng)當在“其他應(yīng)付款”科目核算的是()。

　　A.應(yīng)付外購工程物資款